黃鴨仔講會計

早前黄鴨仔漂洋過海來到香港，小歇一會後終於離開，在牠臨走前的一天去了「朝拜」一下。聽說黄鴨仔來港以來，共吸引700萬人次來看牠，未知黄鴨仔為何能引起如此哄動，但就當日所見，人人都爭取有利位置合照，附近餐廳也推出黄鴨仔套餐，可謂非常熱鬧。這篇文章雖然說黃鴨仔，不過並不是牠，而是另一個他。碰巧，他也姓黄名鴨仔，人稱黃鴨仔。此篇文章就借他的故事，去說明一下會計上的一些常用名詞。

話說黃鴨仔功夫了得，因此廣受闊太們歡迎，每次表演功夫後，闊太都會給鴨仔金錢。於鴨仔而言，因表演而收到的金錢就是「收入(income)」。為接生意要和闊太保持聯絡，鴨仔買了手提電話，這就是「固定資產(fixed asset)」。鴨仔用手機用得比較粗，預計能使用1年，將機價分攤12個月，每個月成本就是「折舊(depreciation)」，加上通話月費、酒店租房費用、酒吧應酬費用，裝身費用等「營運開支(operating expenses)」，與收入相減出來的數值就是「經營溢利(operating profit)」了。

一般來說，鴨仔收到的報酬都會是「現金(cash)」，有些闊太卻會預先給鴨仔一筆錢，或者貴重禮品。若果鴨仔收了，以後就得表演功夫來償還，但禮物和現金暫時不能當成收入，應先視為「預收款(receipt in advance)」，並歸入「流動負債(current liability)」內。當鴨仔為闊太表演後，禮物和現金才能確認為收入。

若遇到相熟闊太，說將會給鴨仔一筆錢但還未如言支付，而鴨仔又開心過頭先表演功夫，闊太所欠的就是「貿易應收帳(trade receivable)」，和現金一樣，應歸類為「流動資產(current asset)」。若果闊太拖延不付，這筆帳就變成「呆壞帳(doubtful debt)」，需要做「呆壞帳撥備(provision of bad debt)」，相關金額同時會視為成本，需要反映在「損益表(income statement)」內。倘若闊太最後食言，這筆帳就是「壞帳(bad debt)」，需要在應收帳中「撇減(written off)」。

後來有位闊太看中了鴨仔，打算自用之餘，也用來賺錢，因此提出私有化，說一筆過給他500萬元，這就叫「收購(acquisition)」。鴨仔計算一下，現時每月現金收入減去現金開支約為5萬元，年終無休，一年淨現金收入60萬元。鴨仔身壯力健，健康情況良好，估計再做10年，「終值(Future value)」就是600萬元。可是，近年通脹在5%左右，以此來做「貼現率(discounted rate)」，鴨仔的「貼現現金流(discounted cash flow)」就是486.5萬元。

由於收購價比貼現現金流高，鴨仔欣然答應，並與闊太許下口頭協議。於闊太而言，與鴨仔的口頭協議就是「全資擁有資產(wholly owned asset)」，其「公允值(fair value)」就是貼現現金流，收購價與公允值之間的13.5萬元差異就是「商譽(goodwill)」。

過了一年，闊太發覺鴨仔開始力不從心，預計未來的貼現現金流只值400萬元。可是，鴨仔的「帳面值(carrying value)」卻是500萬元，既然如此，闊太就需要為鴨仔做「減值(impairment)」了。將兩者相減，出來的100萬元就是「公允值變動虧損(loss arising on change in fair value)」，要在損益表中撇銷。順帶一提，由於此變動並不涉及現金，所以在現金流量表中，不會包括在「經營現金流(operating cash flow)」中 。

再過一年，此時有位富婆看中了鴨仔，鴨仔也有意跟她，所以向闊太提出分手。闊太大怒，心想鴨仔吃的穿的全靠她，現在竟想一走了之，沒有那麼便宜，所以不允。有見及此，富婆向闊太支付了450萬元的分手費。闊太見有利可圖，因而答應。

於闊太而言，分手費就是「資產出售所得(sales proceed from disposal of asset)」，以此減去當時的帳面淨值(即新的公允值)，埋單計數合共賺取了50萬元，此數將會列入損益表內成為「其他收入(other income)」。

順帶一提，由於鴨仔是「自然人」，根據法律不能被買賣，因此上述講的是鴨仔和闊太之間的協議。

黃鴨仔這個故事純粹「老作」，如有雷同，實屬巧合，哈哈。

文章來源：AM730 2013-06-28

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