核數師改革更新報告

圖為財匯局主席潘祖明。(資料圖片)

上周與朋友閒聊，得知財務匯報局(下稱財匯局)向執業會計師寄發《獨立審計監管的更新報告》。朋友形容報告印刷精美，合共30彩頁，隨附的信函更用上高級信紙。可是，現時正值會計師繁忙期，誰有閒心去翻閱？朋友還說，雖然全港只有4,500多位執業會計師，但並非每位都關心監管改革，看來不少份報告將淪為枱墊。按目前安排，財匯局經費由四間機構分攤，包括香港會計師公會，即瓜瓜有份為這精美報告埋單。錢還是其次，現在環保呼聲高企，與其花資源印製大量未必人人看的報告，何不讓有興趣人士自行上網下載電子版本？正如里安納度狄卡比奧最近拍攝的紀錄片《洪水來臨前》，警示世人地球已危在旦夕，人類再繼續目前生活方式，不用再過多久我們就要付出沉重代價。身為公營機構，希望財匯局多行一步帶頭推動環保。

回說監管改革，究竟更新報告有何新發現？對比兩個重要國際組織入會要求後發現，執業會計師不可參與財匯局管治架構、質量鑒證人員須過冷河三年、檢查部門人員須獨立和避免利益衝突等。不過，翻閱該報告後得出一個強烈感覺，就是為政府早前推出的方案吶喊助威。沒有錯，香港貴為國際金融中心，沒有理由自絕於國際社會，核數師監管制度必須改革至國際可接受水平。再者，目前採用的自我監管模式已不合時宜，制度確實存在問題，就好像長達10年聆訊的「胡定旭案」，當年就有不少聲音質疑公會。雖然改革勢在必行，但更新報告像推銷政府方案多一點，主要羅列方案如何符合國際規定，但對業界關心問題卻沒有詳加研究。

例如財匯局日後升格為獨立監管機構後擁有的權力，將包攬日常巡查、調查和處罰權，即是集警察和法官於一身。業界擔心其權力過大，如會計師公會早已表明反對。雖然更新報告詳列幾個重要海外司法管轄區做法，如英國和新加坡另設委員會或仲裁處作判罰決定，但為何香港仍要像美國和加拿大般權力一把抓？相信此議題並非研究範圍，所以更新報告未有解釋原因，只提及將有上訴機制，但詳情欠奉。此外，也未見財匯局進一步回應，更遑論如何紓解業界憂慮了。第二是公眾利益實體定義，按政府早前諮詢文件和及後總結，暫時只涵蓋上市公司。對於其他非上市公眾利益實體如學校、律師事務所、證券經紀、保險中介等，政府表明待新制度運行後再檢討。於中小型會計師行而言，這些非上市公眾利益實體核數服務是重要收入來源，其核數師一旦被定為監管對象，要麼撤出不幹或乖乖受財匯局監管，到時行政成本將更高昂。可是，更新報告只重申政府循序漸進建議，並無探討納入監管範圍引起的影響。第三是罰則，政府建議最高罰款額為一千萬元或獲取利潤的三倍，業界已表明罰款太重所以反對。雖然政府回應指出，建議無意藉施加罰款令核數師拮据財困，並表示將由財匯局制定判罰指引，但到目前為止仍未見財匯局在這方面的片言隻字，實在令人擔心。有趣的是，更新報告提及某些海外司法管轄區的罰款不設上限，某地區甚至判處監禁，是否暗示政府方案已屬仁慈之舉，業界好應感恩戴德額手稱慶？

最後，更新報告指出，政府將於本屆立法會會期提交修訂條例草案。可是，觀乎立法會目前的亂局，加上特首選舉和政府換屆在即，草案能否如願提交立法會頓成疑問。更重要的是，與其要業界硬食政府方案，倒不如切實解決業界憂慮，相信政府不願見到醫委會改革一役，在核數師改革中重現吧？

文章刊於： am730 2016-11-11

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