本星期初，渣打集團(2888)被英倫銀行監管機構審慎監管局(Prudential Regulation Authority，PRA)罰款4,655萬英鎊，理由是該行未有充分合作，並且向該局誤報了流動性指標。相信渣打沒有像某男藝人般，需要左思右想後才肯承認責任，加上主動通報並承諾解決事件，所以該局給予三成罰款減免。換句話說，若渣打還在搞對抗，罰金將會是6,650萬英鎊。雖則如此，目前的罰金仍是PRA成立以來最高。
男人給前妻逮到錯處並公諸於世，若逐點反拗與自殺無異，搬自己老竇出來擋駕更是蠢到加零一。面對監管機構其實也一樣，趕快收口乖乖認錯並承諾改正，可免除很多後續麻煩。有人說男兒膝下有黃金怎可輕易跪低，但從男藝人和渣打的例子可以看出，認衰的確可恥，但奈何有用！
等等，PRA不是說「渣打未有充分合作」嗎？怎麼又會給予罰款減免？其實這裡的不合作，是指渣打在發現錯誤後延誤通報。據報在2018年3月至2019年5月期間，渣打合共向PRA作出了5次誤報，其中一次需要經過4個月的內部調查後才通知當局。因此PRA認為渣打未做到公開和合作的基本守則，故此予以重罰。
所謂流動性，是指履行到期償付義務的能力。銀行必須保持充足現金和流動資產，以應付存戶提取現金、同業結算、償還債務等日常營運活動。流動性指標就是用來監察銀行這方面的能力，需要定期向PRA提交。
是次誤報涉及美元流動性指標。其中一次錯誤，更是由一個小小的試算表單元引致。外媒引述PRA官員透露，渣打用作向該局匯報流動性指標的試算表，其中一個單元出了錯，當數值應該是零或負值時卻變成正值。
類似問題相信不少會計朋友都遇到過，典型例子是損益表中的稅後盈利。此數值是由稅前盈利減去所得稅而得出。我們在試算表設定公式時有兩種做法，一是「稅前-所得稅」，輸入所得稅的數值必須為正值。二是「稅前+所得稅」，輸入所得稅的數值必須為負值。
所以，若果試算表指示不足，輸入者又未有留意公式而將正負值調轉，計算出來的稅後盈利就會出錯。此外，由於所得稅未必一定是開支，遇上稅額抵扣，正負值就更容易搞錯。
當然，由於會計帳有歸零的特性，我們都可以通過交叉檢查，以減少出錯機會。不過，不是所有試算表都可以這樣檢查，相信流動性指標就是一例。如何是好？最佳做法是將報表製作電腦化。
瓜瓜在講笑嗎？渣打不是已經使用了試算表？其實單單使用試算表只是「手工流程」，因為編製過程涉及大量人手操作。真正的電腦化應該是全程不經人手，由電腦程式自動擷取所需數據、計算和分析，然後生成報表，這樣才能減少出錯機會。
雖然現今的試算表應用程式，已備有大量控制功能，大幅降低人手操控帶來的出錯風險。可是，這樣同時影響彈性，有違使用試算表的本意。
說到底，試算表是用來試算，不宜試當真，只適宜處理簡單業務。複雜而又涉及龐大數據的，還是交給資訊科技部處理吧。
原文刊於：am730 2021-12-24
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好久沒看到苦瓜大發文，看到有新的文真好。
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