Inquiry 或Enquiry，通常譯作查詢或調查，是審計的基本技巧之一，我比較喜歡使用「明查暗訪」，一來Inquiry和Enquiry這兩個英文字的意思在英美都有分別，用起來有點麻煩，例如和美國人講「Enquiry」，他們可能不知你說甚麼；又例如向英國人講要你要向他們做個「Inquiry」，可能會令氣氛大為緊張，心裡咕嘀為什麼你要來調查我？二來審計工作的確需要「明查」和「暗訪」，用來形容此技巧最適合不過。然而，「明查暗訪」是四字詞，用起來寫文章不方便，不如改用國內用詞「訪談」吧。
訪談在審計當中是經常需要運用的，例如想了解一下企業某項銷售為何增加，某項開支為何減少，總之一切有關Auditee的資料又有助於審計的，我們都可以通過訪談去查詢。要做訪談，找正確的對象很重要，因為找錯對象的話，除了浪費時間外，可能隨時會錯下結論而影響審計結果。例如我們要了解銷售流程，我們就要找銷售人員去問個明白，斷不會找採購人員吧。
訪談涉及發問技巧，當需要了解一樣東西或情況，我們可以問Open question，例如「請你描述一下銷售流程」，或者「為甚麼某項銷售於本年度上升」等等。但當想確定一樣東西，我們可以問Closed question，例如「銷售上升是否因為有新客戶？」，「產品有加價嗎？」，而我們預期得到的答案只是「Yes」or「No」。
另外，何時做明查，甚麼時候做暗訪也要留意。在一般情況下，明查已經足夠。但在進行舞弊調查等的時候，暗訪就少不了。試過進行某一次審計時，先進行暗訪去了解情況，之後再進行明查，發覺效果事半功倍。
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2012年2月27日星期一
2012年2月24日星期五
香港沒有地產霸權？我「信」！
本文於今天（2012年2月24日）在《信報》的年青有計專欄內發表。
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香港沒有地產霸權？我「信」！（作者：Bittermelon）
執筆之時，真的記不起哪位高人曾說過「香港沒有地產霸權」。當時還以為是香港開埠以來最大的笑話（還是謊話？），但現在才知道是「千真萬確」，「錯怪」高人。
相信香港沒有地產霸權，皆因筆者所侍業的公司最近的遭遇，足以證明此言非虛。
何謂地產霸權
事緣公司租用中環某甲級寫字樓多年，一向都和業主相安無事。去年業主把物業出售，剛巧今年租約快將期滿，公司和新業主洽談續租事宜，豈料他們沒有獅子開大口，開出的呎租沒有比市價高出很多。沒有談了多次都不靠攏，所以公司不需要到處張羅另覓地方。由於甲級寫字樓的供應沒有短缺，要找到一個呎租合理而又滿意的地方實在沒有困難。
因公司沒有需要租用新地方，所以不會遇到某家地產商旗下的物管公司。由於沒有遇到他們，公司選用的電訊供應商不必因未能舖線所以網絡不能搬遷。因為沒有舖線的問題，公司不會因時間太急不能再等，無奈地去換另一家與物管公司同系的電訊商，因此也不需要被「撳住搶」，繳交比原先昂貴的網絡服務費。
租用寫字樓如是，商舖更不是大問題。現在放眼所見，香港的大街大巷和大型商場不會盡是大型連鎖店，小商戶不需要租用不起眼的地方苦苦經營。大型戲院沒有撐不下去，不需要被逼「更上十幾層樓」，由低層搬到高層。香港沒有地產霸權，所以沒有「曾幾何時廣東道就有四家戲院，現在餘下多少家？」之嘆。
除了中小企之外，普通市民也是一樣。朋友居住於某地產商發展的私人屋苑，住戶不需要使用地產商旗下的物管，家中上網打電話等不需要使用地產商旗下的電訊供應商，屋苑方圓百米不會沒有其他商場而只有地產商的，商場也沒有盡是地產商旗下的商店。香港沒有地產霸權，所以四十幾樓不會變成八十幾，地下不會變平台，新樓不會大幅發水。
香港沒有地產霸權，難怪預算案沒有推出多少既具體而又長遠的措施去幫助中小企，有的都只是小恩小惠，因為已經足夠。
支援措施小恩小惠
就以新聞報導中受訪的咖啡店為例，12000元的退稅只夠花一星期，加上免去商業登記費，措施成效有多大就十分清楚了。又例如提高中小企融資擔保計劃信貸擔保比率，由目前最高七成增加至八成，貌似是德政，但若果企業沒有實物資產做抵押，貸款機構有多大興趣提供貸款？即使大幅調低擔保費，實際上有多少企業能受惠？
唯一比較有看頭的，就是政府肯減少在中環及金鐘租用寫字樓面積，以增加租務市場對寫字樓的供應。但是，預算案提及由市建局去開展工廈重建項目，這就不禁令人擔心，日後重建出來的工廈是否也是「華而不實，貴到無倫」。
香港有公屋和居屋，為甚麼就不能有公舖和居舖呢？其實公共屋邨的商場有條件向這方面發展，但當年政府加上政客就偏偏將其私營化，變成今日的領匯，並以投資者利益最大化等理由，大幅提高舖租，交不起貴租的小商戶走了，順理成章全換成大型連鎖店。那又如何？因為香港沒有地產霸權嘛，政府一定是在想，小商戶可以很容易另覓地方做生意呀，搞公舖和居舖幹甚麼？
因為香港沒有地產霸權，商戶個個安心經營，住戶家家安居樂業，是一個多美好的地方。曾聽說過，若要自己去相信一件事，那怕是太陽由西邊升起，只要自我催眠重複說一百遍就能成真。本文連標題已經說了香港沒有地產霸權九次，只差九十一遍而已。來來來，大家跟我再念一遍：「香港沒有地產霸權！」
至於你信不信？如果你不信，在閱讀上文時，請按個人喜好將「沒」、「沒有」、「不」和「不會」等字眼刪去就可以，我反正信了就是！
行文至此，上網查了一下，終於知道那位高人是誰了。不過，誰說過沒有霸權並不是重點，此文純粹借題發揮，筆者並不是要翻高人的舊賬，因為他的新賬層出不窮，日日新鮮，而且近日他的風頭已被前度老闆所蓋過，所以要對號入坐就大可不必了。
文章來源：http://hkyaa.blogspot.com/2012/02/bittermelon.html
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香港沒有地產霸權？我「信」！（作者：Bittermelon）
執筆之時，真的記不起哪位高人曾說過「香港沒有地產霸權」。當時還以為是香港開埠以來最大的笑話（還是謊話？），但現在才知道是「千真萬確」，「錯怪」高人。
相信香港沒有地產霸權，皆因筆者所侍業的公司最近的遭遇，足以證明此言非虛。
何謂地產霸權
事緣公司租用中環某甲級寫字樓多年，一向都和業主相安無事。去年業主把物業出售，剛巧今年租約快將期滿，公司和新業主洽談續租事宜，豈料他們沒有獅子開大口，開出的呎租沒有比市價高出很多。沒有談了多次都不靠攏，所以公司不需要到處張羅另覓地方。由於甲級寫字樓的供應沒有短缺，要找到一個呎租合理而又滿意的地方實在沒有困難。
因公司沒有需要租用新地方，所以不會遇到某家地產商旗下的物管公司。由於沒有遇到他們，公司選用的電訊供應商不必因未能舖線所以網絡不能搬遷。因為沒有舖線的問題，公司不會因時間太急不能再等，無奈地去換另一家與物管公司同系的電訊商，因此也不需要被「撳住搶」，繳交比原先昂貴的網絡服務費。
租用寫字樓如是，商舖更不是大問題。現在放眼所見，香港的大街大巷和大型商場不會盡是大型連鎖店，小商戶不需要租用不起眼的地方苦苦經營。大型戲院沒有撐不下去，不需要被逼「更上十幾層樓」，由低層搬到高層。香港沒有地產霸權，所以沒有「曾幾何時廣東道就有四家戲院，現在餘下多少家？」之嘆。
除了中小企之外，普通市民也是一樣。朋友居住於某地產商發展的私人屋苑，住戶不需要使用地產商旗下的物管，家中上網打電話等不需要使用地產商旗下的電訊供應商，屋苑方圓百米不會沒有其他商場而只有地產商的，商場也沒有盡是地產商旗下的商店。香港沒有地產霸權，所以四十幾樓不會變成八十幾，地下不會變平台，新樓不會大幅發水。
香港沒有地產霸權，難怪預算案沒有推出多少既具體而又長遠的措施去幫助中小企，有的都只是小恩小惠，因為已經足夠。
支援措施小恩小惠
就以新聞報導中受訪的咖啡店為例，12000元的退稅只夠花一星期，加上免去商業登記費，措施成效有多大就十分清楚了。又例如提高中小企融資擔保計劃信貸擔保比率，由目前最高七成增加至八成，貌似是德政，但若果企業沒有實物資產做抵押，貸款機構有多大興趣提供貸款？即使大幅調低擔保費，實際上有多少企業能受惠？
唯一比較有看頭的，就是政府肯減少在中環及金鐘租用寫字樓面積，以增加租務市場對寫字樓的供應。但是，預算案提及由市建局去開展工廈重建項目，這就不禁令人擔心，日後重建出來的工廈是否也是「華而不實，貴到無倫」。
香港有公屋和居屋，為甚麼就不能有公舖和居舖呢？其實公共屋邨的商場有條件向這方面發展，但當年政府加上政客就偏偏將其私營化，變成今日的領匯，並以投資者利益最大化等理由，大幅提高舖租，交不起貴租的小商戶走了，順理成章全換成大型連鎖店。那又如何？因為香港沒有地產霸權嘛，政府一定是在想，小商戶可以很容易另覓地方做生意呀，搞公舖和居舖幹甚麼？
因為香港沒有地產霸權，商戶個個安心經營，住戶家家安居樂業，是一個多美好的地方。曾聽說過，若要自己去相信一件事，那怕是太陽由西邊升起，只要自我催眠重複說一百遍就能成真。本文連標題已經說了香港沒有地產霸權九次，只差九十一遍而已。來來來，大家跟我再念一遍：「香港沒有地產霸權！」
至於你信不信？如果你不信，在閱讀上文時，請按個人喜好將「沒」、「沒有」、「不」和「不會」等字眼刪去就可以，我反正信了就是！
行文至此，上網查了一下，終於知道那位高人是誰了。不過，誰說過沒有霸權並不是重點，此文純粹借題發揮，筆者並不是要翻高人的舊賬，因為他的新賬層出不窮，日日新鮮，而且近日他的風頭已被前度老闆所蓋過，所以要對號入坐就大可不必了。
文章來源：http://hkyaa.blogspot.com/2012/02/bittermelon.html
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2012年2月20日星期一
Big 4內審趣聞（1）：要求客戶為100元入賬
有非卜的朋友給我講了件趣聞，話說某大會計師行的內審隊伍為客戶做盡職審查（Due diligence review），負責的審計經理找到一個審計發現，指客戶未有為某個銀行賬戶的結餘做應計利息（Accrued interest），涉及的存款和利息金額分別只有10,000和100元。有見及此，審計經理要求客戶每月向銀行拿取月結單以及做相應的Accrual。
豈料客戶聽到以後，反問審計經理：「你覺得風險有幾大？為咗100元左右多做一堆Vouchers，你知道當中既成本要幾多？呢家工人既時薪都28元啦！」
可能很多人覺得那位審計經理太迂腐，因為100元利息實在太過Immaterial，給客戶取笑實在活該。可是，我的看法剛剛相反，認為審計經理做得很對。
首先，審計經理是進行「盡職審查」而不是「賬目年審」，目的不是要看賬目是否「真實和公允」，而是要找出內部控制是否足夠和有效。所以，審計「Materiality」的概念在此不應是首要考慮（詳見《Materiality Vs. Risk: 外審與內審在概念上的重要分別》）。另外，以會計角度去看，我不認為「Materiality」適用於會計上，就算一筆交易所涉及的金額只有$0.1，會計也需要處理和入賬，因為當中涉及的不單可能是賬目準確性的問題，更重要的是風險和內控。
試想一下，今日客戶說銀碼太細就不入賬，如果日後銀碼大了又如何？客戶可能會說：「到時咪入賬囉！」好了，何謂銀碼大？要多大才叫大？用甚麼準則去界定？如果持續沒有為利息做Accrual，過了一段時間後，加起來的總數會是多少？利息沒有入賬，銀行少計或少付，又或者給有心人提走了，會計能否及時察覺嗎？這個銀行戶口的存款是否持續也這樣少？日後有機會增加嗎？如果預期不會增加，開設這個戶口的目的為何？
除了這個銀行賬戶有這個上述的風險和問題外，其他細銀碼的銀行結餘有沒有做Accrual？如果其他賬戶有做的話，為何這個賬戶反而沒有呢？但如果其他賬戶的利息也沒有做Accrual的話，把所有應計利息加起來是否會多少？影響賬目的準確性嗎？那麼多銀行賬戶不做Accrual，會計人員怎樣去及時監察這些賬戶？
所以，那位審計經理沒有錯，這個問題的而且確可能涉及重大的風險。這也是內審和外審在思考同一個問題的分別，當中沒有對與錯，只有相關與否之分。
話如回來，如果當時那位審計經理問客戶上述一連串問題，相信客戶會覺得很煩而怕了你，二話不說去為那一百幾十入賬算了。哈哈！
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豈料客戶聽到以後，反問審計經理：「你覺得風險有幾大？為咗100元左右多做一堆Vouchers，你知道當中既成本要幾多？呢家工人既時薪都28元啦！」
可能很多人覺得那位審計經理太迂腐，因為100元利息實在太過Immaterial，給客戶取笑實在活該。可是，我的看法剛剛相反，認為審計經理做得很對。
首先，審計經理是進行「盡職審查」而不是「賬目年審」，目的不是要看賬目是否「真實和公允」，而是要找出內部控制是否足夠和有效。所以，審計「Materiality」的概念在此不應是首要考慮（詳見《Materiality Vs. Risk: 外審與內審在概念上的重要分別》）。另外，以會計角度去看，我不認為「Materiality」適用於會計上，就算一筆交易所涉及的金額只有$0.1，會計也需要處理和入賬，因為當中涉及的不單可能是賬目準確性的問題，更重要的是風險和內控。
試想一下，今日客戶說銀碼太細就不入賬，如果日後銀碼大了又如何？客戶可能會說：「到時咪入賬囉！」好了，何謂銀碼大？要多大才叫大？用甚麼準則去界定？如果持續沒有為利息做Accrual，過了一段時間後，加起來的總數會是多少？利息沒有入賬，銀行少計或少付，又或者給有心人提走了，會計能否及時察覺嗎？這個銀行戶口的存款是否持續也這樣少？日後有機會增加嗎？如果預期不會增加，開設這個戶口的目的為何？
除了這個銀行賬戶有這個上述的風險和問題外，其他細銀碼的銀行結餘有沒有做Accrual？如果其他賬戶有做的話，為何這個賬戶反而沒有呢？但如果其他賬戶的利息也沒有做Accrual的話，把所有應計利息加起來是否會多少？影響賬目的準確性嗎？那麼多銀行賬戶不做Accrual，會計人員怎樣去及時監察這些賬戶？
所以，那位審計經理沒有錯，這個問題的而且確可能涉及重大的風險。這也是內審和外審在思考同一個問題的分別，當中沒有對與錯，只有相關與否之分。
話如回來，如果當時那位審計經理問客戶上述一連串問題，相信客戶會覺得很煩而怕了你，二話不說去為那一百幾十入賬算了。哈哈！
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2012年2月16日星期四
審計的九種技巧（2）：實地檢查
Physical inspection，也是審計最基本的方法之一。常見的實地檢查是貨物盤點和固定資產盤點，例如企業的資產如機器、物業、存貨、現金等等，我們可以通過實地檢查來確定資產是否「存在」。我強調存在，因為此舉只能確定資產確實存在，但不能證明資產的真正擁有權屬誰。要查明擁有權的話，就必定要透過核查相關文件才能確定。除此之外，透過實地檢查還可以查看資產的狀況是否完好。倘若有問題，例如貨物爛掉了，又或者固定資產壞了，公司可能需要將它們報銷。
聽說過一宗傳聞，有家公司在某地擁有多個魚溏，溏內的魚全是企業的存貨，不知何因，核數師未有派人去實地檢查，豈料出具了核數師報告之後，有報導指該地的魚溏早於年結前，因河水氾濫而被沖毁，塘中的魚也全沒有了，核數師因此而被指失職。所以，實地檢查對確定資產的存在和狀況是非常重要。
另外，實地檢查也分「突擊」和「預早通知」兩種，至於使用那一種，全看審計目的。例如一家店鋪進行周年盤點，目的是核對實物與存貨賬是否有差異，並藉以調整賬目去反映實況，況且周年盤點是每年的例行公事，眾人皆知，所以沒有必要做突擊，
再舉另一個例子，管理層懷疑出納偷偷拿了公司的現金去使用，當月結時才把錢拿回來。預到這種情況，我們可以利用突擊檢查，在月結前突然點算出納的現金，看看是否真有其事。
最後一提，除非是百分百檢查，否則在進行前，最好盡量預先決定抽樣率和計劃抽查那些樣本來看。實際經驗告訴我，等到臨場才去決定，往往因時間緊逼而被逼降低抽樣率，又或者要加班才能完成。
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聽說過一宗傳聞，有家公司在某地擁有多個魚溏，溏內的魚全是企業的存貨，不知何因，核數師未有派人去實地檢查，豈料出具了核數師報告之後，有報導指該地的魚溏早於年結前，因河水氾濫而被沖毁，塘中的魚也全沒有了，核數師因此而被指失職。所以，實地檢查對確定資產的存在和狀況是非常重要。
另外，實地檢查也分「突擊」和「預早通知」兩種，至於使用那一種，全看審計目的。例如一家店鋪進行周年盤點，目的是核對實物與存貨賬是否有差異，並藉以調整賬目去反映實況，況且周年盤點是每年的例行公事，眾人皆知，所以沒有必要做突擊，
再舉另一個例子，管理層懷疑出納偷偷拿了公司的現金去使用，當月結時才把錢拿回來。預到這種情況，我們可以利用突擊檢查，在月結前突然點算出納的現金，看看是否真有其事。
最後一提，除非是百分百檢查，否則在進行前，最好盡量預先決定抽樣率和計劃抽查那些樣本來看。實際經驗告訴我，等到臨場才去決定，往往因時間緊逼而被逼降低抽樣率，又或者要加班才能完成。
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2012年2月13日星期一
一個人的戰爭
不論是考QP，ACCA，還是其他專業考試，走上會計專業這條路，其實都是「一個人的戰爭」，因為在這些考試中，你不需要與他人競爭，但卻需要面對自己，挑戰自己。
會計專業考試有別於一般考試，過程通常都是艱辛路漫長，至少花上幾年時間才能完成。另外，要取得會計專業資格，除了考試外，也需要一定的相關工作經驗，所以大多數人都是一邊工作一邊進修，未考到專業資格前，出外去玩的機會不會多，自己的啫好也要暫且放下，因為有時間有假期，也寧願用來專心溫習，少一點毅力也不成。
沿途能有人相伴是福氣，可是在大多數情況下都是要獨自去面對，壓力也要自己去承受。而最孤獨無助的，莫過於屢試屢敗的時候。哪時必會問，究竟自己應否還繼續考下去，還是盡早放棄轉行去。
所以，能取得會計專業資格的，每位都是勝利者，因為在這個人生階段中成功戰勝了自己，仲使另一新階段等待著您。QP Final Exam的成績剛公布了，還未考到的，好好努力吧！
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會計專業考試有別於一般考試，過程通常都是艱辛路漫長，至少花上幾年時間才能完成。另外，要取得會計專業資格，除了考試外，也需要一定的相關工作經驗，所以大多數人都是一邊工作一邊進修，未考到專業資格前，出外去玩的機會不會多，自己的啫好也要暫且放下，因為有時間有假期，也寧願用來專心溫習，少一點毅力也不成。
沿途能有人相伴是福氣，可是在大多數情況下都是要獨自去面對，壓力也要自己去承受。而最孤獨無助的，莫過於屢試屢敗的時候。哪時必會問，究竟自己應否還繼續考下去，還是盡早放棄轉行去。
所以，能取得會計專業資格的，每位都是勝利者，因為在這個人生階段中成功戰勝了自己，仲使另一新階段等待著您。QP Final Exam的成績剛公布了，還未考到的，好好努力吧！
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2012年2月10日星期五
通才與專才
要在職場有一番作為，一技傍身當然少不了。至於要身懐甚麼技倆，這個絕對是因人而異，不過我認為有兩個方向可走，一是專才，二是通才。
專才是指某人對某一範疇有非常深入的了解和研究，而且比別人做得出色，在公司甚至行內，每當有人提到這個範疇時人家就想起你，能夠做到這樣就算是成功。
通才則指某人對好幾個範疇都有一定的了解，雖然未必很熟悉，但有需要時卻知道如何去找資料及如何去做，而且在實際執行時也能有條有理，不會甩甩漏漏。
有人認為做專才比通才容易，其實不然。因為要找到自己認為值得專攻的一瓣已很難，更莫說可以不理傍人專心一意孤獨上路去。
當通才也不容易，花時間去研究和學習新事物是必須的，能做周身刀固然好，但最怕是冇張利，通才不成卻變成蠢才。
做通才好還是專才好呢？我認為兩者都好，因為每家機構都需要專才和通才。選那一面全看自己。不過，如果好奇心重，喜歡新事物，而且又諸事八卦的話，似乎向通才方面發展比較合適。相反，喜歡查根問底，又或者是完美主義者，不怕孤單又執著的，似乎走專才之路較為合適。
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專才是指某人對某一範疇有非常深入的了解和研究，而且比別人做得出色，在公司甚至行內，每當有人提到這個範疇時人家就想起你，能夠做到這樣就算是成功。
通才則指某人對好幾個範疇都有一定的了解，雖然未必很熟悉，但有需要時卻知道如何去找資料及如何去做，而且在實際執行時也能有條有理，不會甩甩漏漏。
有人認為做專才比通才容易，其實不然。因為要找到自己認為值得專攻的一瓣已很難，更莫說可以不理傍人專心一意孤獨上路去。
當通才也不容易，花時間去研究和學習新事物是必須的，能做周身刀固然好，但最怕是冇張利，通才不成卻變成蠢才。
做通才好還是專才好呢？我認為兩者都好，因為每家機構都需要專才和通才。選那一面全看自己。不過，如果好奇心重，喜歡新事物，而且又諸事八卦的話，似乎向通才方面發展比較合適。相反，喜歡查根問底，又或者是完美主義者，不怕孤單又執著的，似乎走專才之路較為合適。
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2012年2月6日星期一
審計的九種技巧（1）：查核文件和記錄
Inspection of documents and records，這是審計最基本的方法之一。例如賬上顯示企業擁有某家公司股份，我們就要查核股份證明書（Share Certificate），甚至查閱該公司的股東名冊（Register of members）。
文件和記錄是一家企業重要的東西。不論企業身在何地，當地法例總會要求企業保存某些文件和記錄。例如香港，公司法要求企業保存股東名冊、董事名冊、董事會會議記錄等等，稅例要求企業必需保存會計記錄七年，還有最低工資法例，要求僱主保存員工出勤時數等等。
另外，不論企業大小，總會有些內部指引、規則或者既定的做法，要求同事對某些事項和活動做記錄。例如合同、報價單、發票、送貨單、訂單、銀行月結單、客戶資料、員工資料、存貨資料等一大堆。而且記錄的形式也分紙面和電子兩種。
一般來說，企業都會給予審計人員查看一切文件和記錄的權力。不過，查核文件和記錄始終是一個較為被動的方法，因為必需依靠Auditee提供。若果他們故意收起資料甚至不作記錄的話，除非違反相關法例或企業內的規定，否則我們也沒他們辦法。
另外，如果情況許可，老練的審計人會要求直接到Auditee處找資料，例如自己到會計部的文件櫃找，不用勞煩會計同事幫忙。這樣做有三個好處，一是減低Auditee在提供資料前做篩選，盡量保持記錄的「原汁原味」；二是藉此機會查看其他沒有要求，甚至不知道存在的資料，問題往往能在此時發現；三是減輕對Auditee的「滋擾」，有助維持良好的工作關係。
此外，查閱文件和記錄時要留意其「可信度Reliability」。一般來說，由企業以外的第三方提供的東西，可信度較企業內部提供的高。例如確定銀行存款有多少，我們會查看銀行發出的月結單，甚至要求銀行出具Bank confirmation，而不會只看會計部編制的Bank book。
但可信度高並不代表其他的就不用看，例如要查核某一項銀行付款，我們不能單看銀行月結單，因為它只能證明款項於某日支付出去，我們還需要查閱Bank book，核對日期和金額是否和月結單相符，並查閱收款人的名稱和憑證號碼，再找出相關的憑證來進一步核對。
所以，查核文件和記錄前，必須先了解審計目的，再根據目的確定要查閱甚麼，並且了解所需資料那處可以提供，並且是否可信可靠。
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文件和記錄是一家企業重要的東西。不論企業身在何地，當地法例總會要求企業保存某些文件和記錄。例如香港，公司法要求企業保存股東名冊、董事名冊、董事會會議記錄等等，稅例要求企業必需保存會計記錄七年，還有最低工資法例，要求僱主保存員工出勤時數等等。
另外，不論企業大小，總會有些內部指引、規則或者既定的做法，要求同事對某些事項和活動做記錄。例如合同、報價單、發票、送貨單、訂單、銀行月結單、客戶資料、員工資料、存貨資料等一大堆。而且記錄的形式也分紙面和電子兩種。
一般來說，企業都會給予審計人員查看一切文件和記錄的權力。不過，查核文件和記錄始終是一個較為被動的方法，因為必需依靠Auditee提供。若果他們故意收起資料甚至不作記錄的話，除非違反相關法例或企業內的規定，否則我們也沒他們辦法。
另外，如果情況許可，老練的審計人會要求直接到Auditee處找資料，例如自己到會計部的文件櫃找，不用勞煩會計同事幫忙。這樣做有三個好處，一是減低Auditee在提供資料前做篩選，盡量保持記錄的「原汁原味」；二是藉此機會查看其他沒有要求，甚至不知道存在的資料，問題往往能在此時發現；三是減輕對Auditee的「滋擾」，有助維持良好的工作關係。
此外，查閱文件和記錄時要留意其「可信度Reliability」。一般來說，由企業以外的第三方提供的東西，可信度較企業內部提供的高。例如確定銀行存款有多少，我們會查看銀行發出的月結單，甚至要求銀行出具Bank confirmation，而不會只看會計部編制的Bank book。
但可信度高並不代表其他的就不用看，例如要查核某一項銀行付款，我們不能單看銀行月結單，因為它只能證明款項於某日支付出去，我們還需要查閱Bank book，核對日期和金額是否和月結單相符，並查閱收款人的名稱和憑證號碼，再找出相關的憑證來進一步核對。
所以，查核文件和記錄前，必須先了解審計目的，再根據目的確定要查閱甚麼，並且了解所需資料那處可以提供，並且是否可信可靠。
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2012年2月3日星期五
到了世界末日，會計師能優先上方舟嗎？
看過電影《2012》後我一直在想，若果末日真的會來臨，而各國政府也真去建造挪亞方舟的話，工程師、醫生、物理學家等專才必定是上船的首選，因為要借助他們的能力去維持方舟的運作，以及建設新世界。那麼，「會計師」會不會有同樣資格呢？如果有資格的話，原因何在？如果沒有，是否證明會計師對「建設」毫無幫助？
曾在討論區中談過此問題，有網友說：「只要世界仲有金錢去進行日常活動，會計就有價值」。可是到了那個時期, 相信簿記（Bookkeeping）已經足夠。也有網友認為，會計師可以負責組織和統籌活動，可是這些並不是特別的技能，根本不一定要由會計師去做，很多人也能勝任。
我一直在想，可以優先上船的，必定是那些擁有獨特知識和技能的人，而這些知識必須對方舟的運作和日後建設新世界有所幫助的。看看我們會計師的獨特知識，就是Accounting standards，Audit standards ，財務管理和稅務之類，到了那個時候，這些知識好像沒有很大幫助吧。換句話說，會計知識對人類「基本」生存根本是毫無價值。
讀書時曾學習過Hierarchy of Needs，人的需求共分五個層次，第一個層次是生理需求，求溫飽的Physiological Needs，很明顯會計技能沒有甚麼作用。第二個層次是Safety Needs，相信會計知識也沒有用處。及至之後的第三個層次是Love and belonging Needs，因涉及人類組織在一起，倘若經濟活動開始並大規模和有條理地發展下去，這時會計知識就派上用場了。
回看現代會計的歴史，是因為合資活動出現，會計才開始形成，及後有了成熟而大規模的經濟活動，就發展出今日的會計。可是到了末日的那天，就算有機會上得到方舟，也要等到災難退卻，並且找到適合的居住地，經濟活動才會出現，到時百廢待興，一切都要重新開始，等到需要會計時，可能已早登極樂了。
或許是我想得太多，也不是「做嗰行，厭嗰行」，更不是看不好會計專業。不過，如果相信末日論而又是會計師的話，應及早轉行，揀選有利於「末日建設」的行業去做吧。哈哈！
圖片來源：http://zh.wikipedia.org/wiki/File:2012.jpg
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2012年2月1日星期三
EQ低能
一向以為自己EQ很高，可是在最近的一件事當中，發覺自己像眾多的女性同事一樣，遇到不快事就要併命Be-li-ba-la去發洩不滿。我這樣說完全沒有眨低女性的意思，很多女人天生就情緒支配一切，是生理使然，正常不過。相反，如果發生在男人身上的話，就不太正常了。
女同事J君就是這種性格，每次她「發老脾」都是我去勸她的，今次反而由她勸我不要在公司內勞氣。避免在公司發老脾，因為公司人多口雜，試過幾次她的氣言傳回當事人甚至老闆的耳中，令事件變得複雜。
我深知後果的，但是這口氣實在難以下嚥，不吐不快，所以不由自主地在公司大發雷霆。其他同事看見我這樣都很愕然，因為我是那種以和為貴的人，極少在人前動怒，而且對待同事都客客氣氣，結果這次露了餡，自己錯愕之餘，也令同事不知所措。
說到底，都是自己欠缺修養，不能處理極度不快之事所引起的情緒問題。
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女同事J君就是這種性格，每次她「發老脾」都是我去勸她的，今次反而由她勸我不要在公司內勞氣。避免在公司發老脾，因為公司人多口雜，試過幾次她的氣言傳回當事人甚至老闆的耳中，令事件變得複雜。
我深知後果的，但是這口氣實在難以下嚥，不吐不快，所以不由自主地在公司大發雷霆。其他同事看見我這樣都很愕然，因為我是那種以和為貴的人，極少在人前動怒，而且對待同事都客客氣氣，結果這次露了餡，自己錯愕之餘，也令同事不知所措。
說到底，都是自己欠缺修養，不能處理極度不快之事所引起的情緒問題。
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