2021年12月24日星期五

試算表勿試當真

本星期初,渣打集團(2888)被英倫銀行監管機構審慎監管局(Prudential Regulation AuthorityPRA)罰款4,655萬英鎊,理由是該行未有充分合作,並且向該局誤報了流動性指標。相信渣打沒有像某男藝人般,需要左思右想後才肯承認責任,加上主動通報並承諾解決事件,所以該局給予三成罰款減免。換句話說,若渣打還在搞對抗,罰金將會是6,650萬英鎊。雖則如此,目前的罰金仍是PRA成立以來最高。

男人給前妻逮到錯處並公諸於世,若逐點反拗與自殺無異,搬自己老竇出來擋駕更是蠢到加零一。面對監管機構其實也一樣,趕快收口乖乖認錯並承諾改正,可免除很多後續麻煩。有人說男兒膝下有黃金怎可輕易跪低,但從男藝人和渣打的例子可以看出,認衰的確可恥,但奈何有用!

等等,PRA不是說「渣打未有充分合作」嗎?怎麼又會給予罰款減免?其實這裡的不合作,是指渣打在發現錯誤後延誤通報。據報在20183月至20195月期間,渣打合共向PRA作出了5次誤報,其中一次需要經過4個月的內部調查後才通知當局。因此PRA認為渣打未做到公開和合作的基本守則,故此予以重罰。

所謂流動性,是指履行到期償付義務的能力。銀行必須保持充足現金和流動資產,以應付存戶提取現金、同業結算、償還債務等日常營運活動。流動性指標就是用來監察銀行這方面的能力,需要定期向PRA提交。

是次誤報涉及美元流動性指標。其中一次錯誤,更是由一個小小的試算表單元引致。外媒引述PRA官員透露,渣打用作向該局匯報流動性指標的試算表,其中一個單元出了錯,當數值應該是零或負值時卻變成正值。

類似問題相信不少會計朋友都遇到過,典型例子是損益表中的稅後盈利。此數值是由稅前盈利減去所得稅而得出。我們在試算表設定公式時有兩種做法,一是「稅前-所得稅」,輸入所得稅的數值必須為正值。二是「稅前+所得稅」,輸入所得稅的數值必須為負值。

所以,若果試算表指示不足,輸入者又未有留意公式而將正負值調轉,計算出來的稅後盈利就會出錯。此外,由於所得稅未必一定是開支,遇上稅額抵扣,正負值就更容易搞錯。

當然,由於會計帳有歸零的特性,我們都可以通過交叉檢查,以減少出錯機會。不過,不是所有試算表都可以這樣檢查,相信流動性指標就是一例。如何是好?最佳做法是將報表製作電腦化。

瓜瓜在講笑嗎?渣打不是已經使用了試算表?其實單單使用試算表只是「手工流程」,因為編製過程涉及大量人手操作。真正的電腦化應該是全程不經人手,由電腦程式自動擷取所需數據、計算和分析,然後生成報表,這樣才能減少出錯機會。

雖然現今的試算表應用程式,已備有大量控制功能,大幅降低人手操控帶來的出錯風險。可是,這樣同時影響彈性,有違使用試算表的本意。

說到底,試算表是用來試算,不宜試當真,只適宜處理簡單業務。複雜而又涉及龐大數據的,還是交給資訊科技部處理吧。

原文刊於:am730 2021-12-24

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1 則留言:

匿名 說...

好久沒看到苦瓜大發文,看到有新的文真好。

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