2012年4月3日星期二

審計的九種技巧(8):Analytical review procedures

與Reconciliation一樣,Analytical review procedures是一種較為高級的審計技巧,透過此方法,我們可以對Auditee有一個較高層次的了解,有助評估企業的營運風險,所以此方法多用於Audit planning階段。

具體的做法主要是計算和比較不同的比率和表現的趨勢,例如在企業的財務表現方面,我們可以計算企業的毛利率和淨利率,再與已往幾年比較,從中可以看到企業近年的表現和趨勢,若進一步與相同行業的平均數或競爭者做比較,更可得知企業的表現在行內的位置。

除此之外,比率之間都有著一定的關係。例如毛利率上升,必然是銷售額增長比成本增長來得多。又例如銷售額增幅很大,但AR turnover卻下跌,加上營運現金流入減少的話,這可能是大部份新增銷售都是Credit Sales,而且貨款回收不容易,呆料壞賬撥備可能需要增加。

另外,不同的比率同時變化,當中可能反映出一些現況,例如AR turnover下跌而AP turnover上升,這反映出企業對營運資金的需求上升。又例如Stock turnover下跌而存貨金額上升,這可能關係到貨品滯銷。

還有一點,將財務數據結合非財務數據來計算,可令到分析更全面更廣泛。例如Revenue per staff,Staff expenses per staff,Revenue per client,Revenue per selling area,Average revenue per active client and inactive client等等。

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2 則留言:

匿名 說...

Melon 兄,

做analytical review 对IA 的意义是否为了了解Risk的areas? Would it be done by Fiancial Analyst/Mgt accountant already?

Thanks for your sharing!

Bittermelon 說...

匿名君,
正如你的問題所言,IA主要是通過analytical review來identify risky areas. 雖然Financial analyst 和management accountant都會進行analytical review,不過他們的目的和範圍不一定和IA做的相同,而出來的output也未必一定對IA合用. IA當然可以參考他們的output,但很多時候我們都要自己去做的.

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