造物弄人，誰會料到廿一世紀的今天我還會遇到有工廠現金發薪呢？上文《悲情城市－加勒》提到我曾探訪公司位於斯里蘭卡加勒的工廠，他們就是以現金方式發薪給員工的。問他們為什麼不改做既安全又省時的自動轉賬時，他們給我的答案是這樣，在當地最近工廠的銀行及自動櫃員機要半個鐘車程，所以工人都不願意以自動轉賬支薪。
為了要審核工廠的發薪程序是否妥當，我特地在現場由頭到尾看一次，真是相當有趣。首先在發薪的前幾天，負責計算工資的會計便要準備一份薪金名單 (Payroll)，當出納收到這份名單後，她便要計算所需要的現鈔及各鈔票面額的數量，不要看輕這計算，因為每位員工的薪金都不同，又不可以找鑟，所以計算要很準確。在發薪的前一天早上，銀行便會由解款車將現鈔送到工廠。經相方人員 (每方兩人) 點算後，現鈔便會分成一盤一盤，接著整個會計部的人員便傾巢而出，幫助出納將現鈔放入每個小信封內。每個小信封都印有員工編號及附有一張薪金明細，明細還會列出各現鈔面額的數量。會計部人員每兩人一組，一位負責按明細將薪金放入信封，另一位則負責核對。為了方便追查，出納會有一個表，列名那組會計部人員負責那些工人的薪金小信封。
會計部正在準備薪金信封
工廠不算大，只有千多位工人，千多個小信封在一天內便可以完成，將信封按部門擺放在一個個膠盤內，完成後便存放在工廠的保險箱內。存放前經兩次盤點，出納，會計主管，廠長及會計均在場。保險箱是重型的那種，出納負責保管鑰匙，會計主管則保管密碼，密碼每次不同，全由會計主管自己調教，而且當晚公司的保安員會每小時巡查保險箱一次。
發薪的那天早上，出納將盛載不同部門的信封的膠盤分發給各會計人員。會計人員每兩人一組將信封送到各部門，然後一位負責核對工人證件及發放信封，另一位則負責要求工人當面拆封點算金額並監督簽收。發薪時工人放下手頭的工作排隊領薪，長長的人龍場面壯觀，每位等待領薪的工人們都流露出既興奮又期待的眼神，有些工人領到薪金後會急不及待將現鈔放在口袋中，一些則三五成群討論誰領的工資最多 (其實我只是靠估，因為我根本聽不懂他們說什麼)。發薪時總會有一些工人因未有上班而未有領薪，這些信封則會由出納登記好後存放在保險箱待領。 我反而覺得這些未領取的薪金風險最高，記得有一位前輩講過，現金發薪出問題做手腳往往都在這個環節，所以我特地抽取了幾位在上月未有及時領薪的員工，看看他們是否真實存在。
看完發薪流程後我在加勒的工作便已完成，喝過最後一杯奶茶後便踏上返回科倫坡的歸途。
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風險管理並不艱深，如何找出固有風險，企業可以承受多少風險，通過什麼方法將它們降低或轉移(這涉及到控制風險)，要降低或轉移多少(這涉及到剩餘風險)，這就是風險管理了。
由於這個架構是一個三角型，我們稱呼這個架構做COSO三角形或COSO金字塔。內控環境位於底部，代表這要素是內控的基礎，往上看分別是風險評估，控制活動及位於最頂部的監督，而在兩旁的資訊與溝通則代表資訊能夠自由貫穿其他四個要素。
