2012年2月16日星期四

審計的九種技巧(2):實地檢查

Physical inspection,也是審計最基本的方法之一。常見的實地檢查是貨物盤點和固定資產盤點,例如企業的資產如機器、物業、存貨、現金等等,我們可以通過實地檢查來確定資產是否「存在」。我強調存在,因為此舉只能確定資產確實存在,但不能證明資產的真正擁有權屬誰。要查明擁有權的話,就必定要透過核查相關文件才能確定。除此之外,透過實地檢查還可以查看資產的狀況是否完好。倘若有問題,例如貨物爛掉了,又或者固定資產壞了,公司可能需要將它們報銷。

聽說過一宗傳聞,有家公司在某地擁有多個魚溏,溏內的魚全是企業的存貨,不知何因,核數師未有派人去實地檢查,豈料出具了核數師報告之後,有報導指該地的魚溏早於年結前,因河水氾濫而被沖毁,塘中的魚也全沒有了,核數師因此而被指失職。所以,實地檢查對確定資產的存在和狀況是非常重要。

另外,實地檢查也分「突擊」和「預早通知」兩種,至於使用那一種,全看審計目的。例如一家店鋪進行周年盤點,目的是核對實物與存貨賬是否有差異,並藉以調整賬目去反映實況,況且周年盤點是每年的例行公事,眾人皆知,所以沒有必要做突擊,

再舉另一個例子,管理層懷疑出納偷偷拿了公司的現金去使用,當月結時才把錢拿回來。預到這種情況,我們可以利用突擊檢查,在月結前突然點算出納的現金,看看是否真有其事。

最後一提,除非是百分百檢查,否則在進行前,最好盡量預先決定抽樣率和計劃抽查那些樣本來看。實際經驗告訴我,等到臨場才去決定,往往因時間緊逼而被逼降低抽樣率,又或者要加班才能完成。

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6 則留言:

Ebenezer 說...

從過往觀察所見,做過內審的Auditor,往往比起只曾做過會計師樓的Auditor,更加懂得做Stock-take的技巧及知道要注意的地方。

the inner space 說...

Stock taking 哈哈哈哈 數金條數銀條,好玩,要戴外科手術的膠手襪。

我有位師兄,去夜總會 night culb 數公關,數小姐, stock taking 生財工具,更正!

匿名 說...

Don't forget audit should "attend" stock take, not to "perform" stock take. Many auditors forget that, even big 4 senior manager.

Ebenezer 說...

Space 兄,也野騎呢古怪嘅 stock-take 我都差唔多見過,不過去attend公關小姐stock-take我真係未見識過,有機會真係想跟你學下野^^

the inner space 說...

哈哈哈!以便兄我做過內審啫,沒有咁多騎呢 stock take!這是我的師兄,他來自 audit firm 因此有數過:芝士,牛肉 。。。。最妙就是 nightclub 的 生財工具!

我還反駁 challenge 佢這這應該是人事部的員工數字,點解要當生財工具做 stock take 公關小姐呢?

the inner space 說...

哈哈哈!以便兄我做過內審啫,沒有咁多騎呢 stock take!這是我的師兄,他來自 audit firm 因此有數過:芝士,牛肉 。。。。最妙就是 nightclub 的 生財工具!

我還反駁 challenge 佢這這應該是人事部的員工數字,點解要當生財工具做 stock take 公關小姐呢?

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