2016年3月7日星期一

內審通識:審計內外之別

外間經常對內部審計存在誤解,有人以為工作與外部審計一樣純粹查數,又有人以為是管理層的情報人員。

其實兩者擔當的角色完全不一樣,外審是企業聘請的獨立第三方,基本工作是審核企業的財務報表並給出意見,說明報表是否公允及真實地反映財務實況,以及是否按會計準則編制。至於內審,顧名思義,「內部」是指企業內的一個職能,「審計」則是指詳細考究和核查賬目。不過,其實此名稱未能完全反映內審的工作實況,因查賬只是其中一項手段,主要工作是協助企業建立和維持有效的內部控制以管理風險。

所請內部控制,就是指管理層訂下的一系列措施,讓企業規避風險以達成其目標和目的。例如員工請假要填寫請假紙,公司開出支票須要授權人簽署等,這些都是內部控制,以防止員工胡亂請假,以及避免現金花在不合理的地方甚至弄虛作假。

不論是那一個行業,所有企業都需要面對風險。根據COSO ( The Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission ) 的《內部控制整合框架》,風險可分為策略性 ( 如企業目標難於實現 )、營運性 ( 如資源錯配,使用率偏低 )、報道性 ( 如財務報告不準確 ) 以及遵循性 ( 如相關法規未能遵從 )。若以風險來區分外審和內審的工作範圍,外審著眼於滙報性和遵從性關於財務的部分,內審則專注所有風險。

雖然兩者都叫審計,但工作方法並不相同。外部審計講求重要性,若發現問題但金額低於重要水平,而且無礙給出審計意見的話,一般來說是不會理會的。相反,內審除了考慮重要性外,還會看問題的原因及發生的可能性,若涉及內部制控出現漏洞,即使金額很低也須要關注。

簡單地說,外審是財務報表的稽查,內審則是企業的風險管理顧問。

原文刊於:Education post 2016-03-04

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3 則留言:

Star Chamber 說...

好奇一問,如果核數師見到含糊單據,一批xyz,總價$10萬,是否有責任查究「一批」即係幾多?如果一個xyz的市場價是$100,即係一批约1000件,但一般常理,公司用唔到1000件,核數師是否有責任查究,點解買1000件?

Bitter Melon 說...

Hi Star chamber 君

面對如此情況, 按常理核數師是會跟進, 而且必定會向公司查詢詳情, 因為以「一批」來作單據單位明顯是管理漏洞. 不過, 最後會如何處理就得看公司的解釋,涉及金額是否material,相同情況出現是否出現在其他單據(經常或單一事件),以及會否影響核數師出具意見等.

Star Chamber 說...

謝謝寶貴意見。

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