核數新手來函，說在會計師行做了差不多一年，雖然學到很多東西，但只知其然，而不知其所以然。雖然知道要做甚麼測試，但由於不明白背後的邏輯，只要情況稍為轉變，就不知如何是好。工作底稿就更糟糕，不時被上司「Q到暈」，有問題時請教senior嗎？只會著自己跟隨去年的底稿去做。可是，呈交後卻發覺貨不對辦，結果惹來一頓臭駡。因此想知道，如何才可以把審計工作做好。
瓜瓜也是過來人，或許可以分享一下自己的經驗。首先，審計背後的原理其實不難明白，不論要測試那個賬項，只要清楚了解它的assertion，即使情況怎樣轉變也不怕。甚麼是assertion？翻查了不少中文會計書籍，有的翻譯做「確認」，有些則是「認定」或者「聲明」。可是，總覺得詞不達意，因此索性用回英文名稱吧。
究竟何謂assertion？或許由一個問題開始吧，若在某企業的財務報表中，見到銀行存款有100元，這代表甚麼呢？這樣簡單也要問？自然代表企業有100元存款在銀行內！還能怎樣？
此話差矣，其實當中包含了五個意思，包括截至報表結算日，該筆存款是存在的（existence），企業擁有該筆存款（rights and obligation），所有存款已經入賬而且沒有遺漏（completeness），存款的現值是100元，（valuation and allocation），以及涉及存款的主要會計準則、估值方法和分類等，已適當地在財務報表上披露（presentation and disclosure）。
清楚了解其assertion後，接下來就可以安排測試了。例如存款的存在性和權利與義務，除了核對銀行發出的月結單外，當然還要直接向銀行索取確認書（bank confirmation）了。此外，我們還可以利用確認書來做兩個測試，其一是存款的完整性，看看有沒有其他存款未有入賬。其二是披露與分類，例如存款提存是否有限制（例如client money account或者pledged with guarantee or loan)。
總而言之，只要循著assertion去想，審核任何賬目都能迎刃而解。
至於準備工作底稿，參考往年固然重要，但未必一定要死死跟著。經驗之談，看往年工作底稿時，最好也翻閱一下Queries，看看去年相關的賬目有沒有被「Q」過，若發現了就要多加注意。此外，憑藉自己的common sense看看往年工作底稿所記載的方法仍否合適，底稿能否清楚表達和記錄所做的測試。不妨嘗試一個方法，在呈交工作底稿前，先假設自己是個門外漢，看看是否明白自己的工作底稿說什麼，若跟著所載的方法去做，能否成功完成測試。
文章來源：Education post 2014-05-16
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