會計核數是否value-added？

一位從事核數的網友在《香港會計業前景悲觀》文中留言，認為目前香港會計業最大的問題是用家（特別是中小企）並不重視會計及核數這項服務，而且普遍認為周年核數只是為了報稅或者給銀行申請借貸之用，所以不願意付出很多金錢在核數這方面。這位網友最近還遇到一位小商店的老闆，商店一年的營業額有一百萬，但只願意支付一年三千元的會計費及三千五百元的核數費，而且還要求折扣。

請一個兼職會計，現在的時薪約為太約是五十元，不計算燈油火納，利潤及核數師自己的薪金，六千五百元的會計及核數費能夠支付兼職會計工作130小時，即是說兼職會計只能每個月花11個 man-hours 為小商店入賬，11個 man-hours 一個月看似很多，但要入賬，又要拆 schedules，做reconciliations 及 send confirmation等等，還未計算核數師覆核工作底稿，編制財務報表及處理報稅事項等等的 man-hours，以一家營業額一年有一百萬的商店來說，130小時其實是足襟見肘的。

究竟會計及核數服務對企業來說是否 value-added 呢？早前曾在香港討論區有一番爭論，有人認為會計及核數服務是 value-added 的，還列舉出一些例子，有人則認為這是 Compliance cost，與value-added 無關。我初時認為對企業而言並不是 value-added，對股東來說才算是，但最近反覆思考，現時我則偏向認同是 value-added 的，不過問題在於其 value 有多大。其實要評定一項 activity 是 value-added 與否，這需要看以下三點：

1. 該項 activity 是否將某東西（例如產品）轉變
2. 用家是否認同該價值
3. 該項activity是否在第一次就做對了，即是不需要重造

例如客人付款給裁縫，裁縫將布匹及服裝的設計轉變成一件衣服，那麼第一點便符合了；客人滿意造出來的衣服並且認為裁縫的收費物有所值而付款，第二點符合了；假設裁縫在第一次就將衣服造好而不需要重造，又或者重造了但沒有將相關的成本計算在收費中，那麼這個造衣服的activity 對客人而言就是一項 value-added activity了。

再看看會計及核數服務吧，我們將一堆數據轉化成財務報表(即是會計)並將未經審核的財務報表轉化成具法律認可的財務報表(即是核數)，那麼第一點符合了。假設第三點不適用或者和以上裁縫的例子一樣不考慮重造的成本，那麼剩下來的就是用家是否認同會計及核數服務的價值了。說了一大堆廢話，轉了一個大圈，原來最終的結論是，決定會計核數服務是否 value-added 的不是我們而是用家。如果用家認為我們的服務只值六千五百一年的話，除非每位核數師都「企硬」不減價，否則在市場的壓力下只有乖乖就範。

以上講的是執業會計師（Practising CPA）的情況，其實我這些在 Commercial sector 從事會計或相關工作的人，面對悲觀的會計前景，也要認真地想一想我們對企業的價值何在。

&&&&&&&&