在種種的審計技巧當中，有一項比較高級的叫Reconciliation ，有人翻譯叫「調節」，也有人叫「對賬」，但總覺得欠準確，而行內則普遍簡稱為「Rec 數」。
Reconciliation主要用於查核賬目，最多人認識的相信是Bank reconciliation（銀行賬戶調節表），由於入賬時間不同，現金賬和銀行月結單上的結餘都有可能出現差異，透過Reconciliation就可以將兩者不同的原因找出來，並跟進那些奇奇怪怪的項目，例如long unpresented cheques，long late deposits in transit等等。
Long unpresented cheques就是那些開出了很久而還未兌現的支票，常見的問題主要是支票開出卻遲遲未交到受款人的手中，甚至涉及虛假交易，企圖造大採購和支出。至於Long late deposits in transit，顧名思義，就是收到的現金和支票沒有即日存入銀行賬戶，這個涉及現金安全風險，見到這些項目就必需跟進其原因。
另一個Reconciliation常用的例子是Deferred tax，我們也是通過此方法去了解賬上和實際Income tax之間的差異何來，然後重點跟進那幾項有重大差異的，藉此驗證Income tax的計算有沒有大差錯。
再舉個例子，在檢查Fixed asset的賬目前，我們可以通過Reconciliation來看看全年的movement是否合理。方法很簡單，將opening balance加Addition減Written off減Depreciation，如果結果與Closing balance相差很大，這就反映出賬目可能有錯誤，又或者賬目內做了些重大的調整。
相同的方法還可以應用到一些賬目，例如Tax payable以及Current accounts等等，也見過有人用此方法來找出Budget vs. Actual和
Prior year vs. Current year之間差異的原因，是一個於賬目審查中不可或缺的技巧。
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5 則留言:
相信 reconciliation or reconcile 是借用過來的 noun 名詞 和 verb 動詞。還未有會計學之前，經已存在的了。
To reconcile = to make disagree agree！
Hi bittermelon,
作为内审，你会建议财务部每月为资产负债表的余额，如AR、AP 进行Reconciliation 吗？
谢谢！
匿名君:
你指的Reconciliation是指與customers/suppliers對賬，還是GL的AR/AP與 AR/AP sub-ledgers做reconciliation? 如果是後者就必需至少每月做，因為是會計賬目準確性的基本控制，若果是前者，這個要看情況,或者準確點,要看風險有多大。
例如AR和AP的數額很大，而且每月的transactions很多的話，即是說風險較高，那麼能每月與Customers和suppliers對數做reconcilation當然最好。但若果Customers/Suppliers不配合，做了等於白做，所以要看實際情況是否可能。
公司內部的稽核應從何種角度切入
才比較容易找出問題?
抱歉現在才看到留言,最容易的方法就是採用risk-based approach. 例如:
http://bittermelon2009.blogspot.com/2009/03/blog-post.html
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