2021年5月7日星期五

審計工作假虎威

前言:原文的標題本應是「審計工作假虎威」,編輯們誤以為寫漏了,因此加了個「狐」字。無論如何,此文的中心,就是解釋內審的工作重點,以及內審必需得到管理層的支持,才能發揮作用。沒有管理層撐腰,內審甚麼也不是。

審計工作狐假虎威

不少朋友都知道,瓜瓜出身內部審計。做了那麼多年,不論是企業管理層以至清潔阿姨,也需要和他們打交道。當中最麻煩的,莫過於被審計單位的主管。其實可以理解,雖說內審的主要工作在於協助企業規避風險,但審查過程中免不了要找別人的錯處,以證明風險的存在及量化其影響。

明白事理的主管還好些,至少表面客客氣氣。遇著那些不明白事理的,不單不肯合作提供所需審計資料,當場指著內審人員大罵一通的,也是司空見慣。

內審是代表管理層來的,誰敢刁難?不怕內審告御狀嗎?有些人偏偏就不怕,當中包括業務部門(特別是企業靠他們賺錢的那些),地理位置處於偏遠的單位(即山高皇帝遠的土皇帝),以及表現差劣問題多多的部門(所謂死豬不怕熱水燙,查出問題只是多幾條罪名而已,查不出來內審隨時需要陪葬)

此外,與被審單位討論審計發現,更是向高難度挑戰,因為不單只需要他們承認問題存在,還要想出他們接受的解決方法,你說難不難?特別是前者,最典型的擋箭牌,莫過於說內審不懂業務,指責我們在胡亂批評,並要求不要對他們的專業指手畫腳云云。

似曾相識?最近入境處就審計報告中提及的一宗假結婚案件,罕有地發表聲明反駁,其回應大致就是上述的意思。由於該報告有可能在立法會帳委會進行聆訊,加上資料不足,只憑審計報告來評論,對入境處也不公平,因此本文不打算討論誰是誰非,只嘗試解釋外界對內審的某些誤解。

首先,除非內審人員具備相關專業知識,否則一般都不會貿貿然挑戰人家專業。例如審核工廠的維修保養部門,我們不會質疑機械設備的修理方法是否適當,而是關注維修職能的各個關鍵控制點,是否有效規避風險。

例如維修人員是否具備相關專業知識和資格,有否提供持續進修,確保維修人員訓練有素。由車間上報的損壞報告,有否區分緊急和非緊急;是否有訂明緊急的標準免被濫用;緊急報告是否被優先處理;如何確保所有損壞報告皆能送達維修部,而不會出現遺漏或延遲情況;所有報告是否及時處理,無法即時解決的,事後有否獲得適當跟進等。此外,也會看看維修部的倉庫管理,查一下備用零件是否足夠,有沒有機制確保零件不會短缺,同時又不會積存過量。

政府審計署的工作也一樣,關注的重點絕大多數是程序和機制,鮮有挑戰被審部門的專業判斷。正如是次審計署與入境處的爭拗,在於處方多年來無法找到假結婚案的嫌疑人。因此審計報告認為目前追查下落的方法未必有效,並要求處方加強措施,其目的就是要避免其他疑犯仿效,涉及的就是機制問題。至於入境處為何認為是胡亂批評,當中是否有甚麼誤會,如前文所述,在此不討論誰是誰非,待聆訊進行時自有分曉。

瓜瓜經常調侃說,內審是「狐假虎威」。不是說內審借管理層作威作福,而是內審只有審核權但沒有處置權。因此,沒有管理層加持,內審甚麼也不是。審計署也一樣,是政府監察的利器,若連政府高層也不肯公開表態支持,例如發個聲明重申審計工作的重要,審計署就很難做下去了。

大家以為食花生等睇戲,其實此事不單考驗政府的管治能力,也為商界樹立「榜樣」。不少企業以政府馬首是瞻,若然處理不當,讓商界誤以為政府不重視內審工作,這行業就要完蛋了。

原文刊於:am730 2021-05-07

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2 則留言:

Alpha investing blogger 說...

多谢分享。審計的角色確實非常重要,不單單協助企業規避風險, 更是讓投資者或其他 stakeholder 多加一層保障, 令資本市場更加完善。但有時又十分被動,就像你所說,一般都不會貿貿然挑戰人家專業,又或者要靠管理層出面去進一步了解並解決問題。

Alan C 說...

專業的內審是帶來好處的,它可以找出企業弱點或盲點,從而改善流程增加效率;但冇實力但又要急於建功的內審,往住只想找問題立功,未全盤考慮法律/政策限制/實際企業內部情況/社會反應,得出理論化離地既結論

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