弄虛作假小伎倆

部分企業容許經理級或以上員工乘坐商務位(圖)。

早前有人涉嫌偽造自己的違例泊車告票，放在其他車輛，企圖讓別人為自己繳交罰款。報章說是「奇案」一點不假，因竟有人如此愚蠢。留下可追查的線索是造假大忌，君不見詐騙電話全是用太空卡打出或隱藏來電嗎？複製自己的「牛肉乾」相當於用自己的電話號碼行騙，連這點基本常識也不懂，不被揭發才怪。或許世上太多自作聰明的人，從事內部審計多年，遇過不少弄虛作假個案，最普遍是拿自己的差旅費報銷做手腳，騙取公司金錢。

講講一些普遍手法。第一種是竄改單據，特別是小商店舖開出的手寫發票和收據，如單據本來寫100元，在1字加一劃變700元，有些大膽的索性在數字旁加另一個數字變千位數。坦白講，這是最笨方法，一旦被人發現，單據變成蓄意造假的有力證據。有朋友說，沒有那麼容易被發現吧？其實不然。我們內審有一個叫陽光測試方法，只要用陽光透射以觀察單據背面，細心留意筆跡，後來添加的筆畫呈現不一樣顏色，可謂萬試萬靈。即使犯案者找來同牌子同顏色的原子筆塗改單據，這個方法一樣有效，因每支原子筆的墨色濃度會隨使用次數變淡。此外，不妨留筆畫的力度，由於犯案者大多心虛，竄改單據時往往是小心翼翼地進行，所以落筆通常較輕，碰巧原單據比較用力寫的話，看單據背面就很容易看出分別來。

第二種是重複報銷，例如到餐廳用膳以信用卡結帳，將信用卡簽帳單和餐廳發票當成兩項，然後分開報銷。這個做法看似聰明，其實只是「博大霧」，只要將單據按發出日期重新排序就無所遁形。當然，犯案者通常以無心之失做藉口，但若果十之八九都這樣「無心」，那要想想如何向管理層交代了。曾遇見一個自以為聰明的經理，將責任全推到秘書身上，說她為經理報銷費用時，不小心重複。那次他的確逃掉了，只承認未有小心核對就呈交報銷單，但自始以後被公司上下冠以無良之名，管理層對他的信任也大不如前。

第三種是開出虛假單據，如偽造餐廳或商店的發票。坦白講，若是偶爾幾單比較難發現，但人總是貪婪而且懶惰，大費周章僅造假幾次不符合效益，所以往往會重犯，犯案多了自然容易惹人懷疑。碰過有人以打印機偽造多張某商店的發票，派人到該商店查核一下就立即被揭發了。

第四種是在機票做手腳。有些企業容許經理級或以上的同事可以乘坐商務機艙，犯案者先支付商務客位費用，並以相關發票來報銷，然後改乘經濟客位，並申請機票退款，將兩者差價袋袋平安。此法之所以成功，全靠企業缺乏相應內控措施，只要要求職員在報銷時一併呈交登機證，以及所有機票由公司統一安排和訂購，退款也只可以退回公司，就能堵塞此漏洞。第五種是拿私人費用來報銷，當中以客戶招待費最普遍，而且不易查出來，因直接找客戶核實太尷尬。可是，有時也有天網恢恢的時候，遇過一宗很有趣的，犯案者透過一間旅行社安排與一眾同事私人旅遊，並且向同事收回旅遊團費用，但事後卻以招待客戶為名，向公司報銷相關費用。由於金額較大，加上發生了某些事情，令公司對犯案者有所懷疑，因此派員特意到旅行社核實，結果被查了出來。

如前所述，造假時留下自己的線索最愚蠢，因被查出來的風險很高。現實中還有那麼多人犯案，皆因他們大多抱有一個心態，以為金額瑣碎，沒有人察覺。不要忘記，每家企業都有「Bean counter」，連一粒豆也要數清數楚的人，錙銖必較如此，還敢在他們面前造假，傻的嗎？

原文刊於：am730 2015-05-08

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