小經濟好閉翳 大經濟無得Fight

這篇文章於今天（11年4月29日）在《信報》年青有計的專欄內刊登。由於版面所限所以刪減了某幾段，現在將原文在此刊出。

不知是信報的編輯特意安排還是事有湊巧，今天在本文隔鄰刊載了一篇題為《為何營商愈來愈難？》的文章。作者羅耕先生以三項經濟數據推斷出，香港的營商環境愈來愈難。

--------

小經濟好閉翳　大經濟無得Fight（作者：Bittermelon）

註：紅色字體代表刪減了的段落

筆者的住處附近有一個舊區，空閒時都喜歡到那裏逛逛。舊區雖然道路狹窄，人車爭路之餘又比較污糟，但時間許可的話，會寧願捨棄有空調又潔淨的大型商場通道，特意繞道途經舊區回家。

喜歡舊區，除了因為它們「買少見少」外，主要是被那裏的生命力所吸引。例如菜檔和果檔檔主落力的叫賣聲，豬肉佬斬豬肉和燒臘師父斬料時，準繩又純熟的刀法，夾雜著廿四味，新鮮出爐麵包和燒肉的香氣，雜貨舖五花百門的雜貨，紙紮舖門前各式各樣的紙紮和花燈，大小食店的美食等等。當然還少不了人，例如結伴而行或者三五成群，同去買餸的師奶，把產品介紹得天上有地下無的潔具推銷員，拿著零食汽水雪條的學生哥，一字排開，穿著不同顏色風褸的電訊推銷員等等。

小經濟貢獻良多

相較鄰近的大型商場，這裏有的就只是李超人最近提及過的「窮生意」，筆者卻喜歡稱他們為「小經濟」。不論是人均還是總值，相信舊區的GDP總和，與鄰近大型商場比較只是九牛一毛而已。有人認為能創造的價值那麼低，這些窮生意小經濟應該被淘汰。從投資角度去看可能是對，但從社會貢獻的角度去看，它們實在功不可沒，不單不應被淘汰，更應創造合適的環境，好讓它們發揚光大。

小經濟雖然賺錢少，但就可以養活店東檔主一家。有些稍大一點聘有一兩個伙計的，更是維持著幾個家庭的生計。大商場大經濟賺錢多，自然也養活更多的家庭。可是，大部分從大經濟賺到的財富，卻只會落在少數投資者和富豪手中，不像小經濟般能藏富於民。而且，在小經濟中各人都是老闆，多努自然多得，大家都有向上爬的希望。相反，大經濟中老闆只是少數，市民大眾只能替其打工，雖然打工也有向爬的希望，但受眷顧的只是少數。窮一生精力去為大企業大經濟打工，最終因年紀大了而被淘汰的，大有人在。

創業守業同樣艱難

從香港近年的情況來看，小經濟小生意愈來愈艱難，想創業賣點小商品小食嗎？街舖，商場業主們開天殺價，如果你生意好的話更會瘋狂加租，筆者就有一位朋友，其樓上咖啡店被業主加租四成，最後只好把生意結束。

街舖、商場舖租貴嗎？不如到公共屋邨租個地方吧！剛創業完全沒有相關營商經驗？對不起啊，領匯不會租地方給你。就算能說服他們使其首肯，領匯要向投資者負責，商舖參考市場價來厘訂，租金也不菲。

好了好了，找個舊區租個舖位吧！哈哈，原來也不容易，市建局、地產發展商不斷收樓重建，舊區已買少見少，就算找到合適的舊區，但不知何時會給「重建」二字盯上，不利小生意的長遠發展。


算了算了，索性擺街邊！可是都不成啊，因為港府早已不再發出小販牌照，擺街邊隨時會被小販管理隊拉人兼封艇，不但一個月內會遭多次票控，最近的「新作」是一位老伯未開檔已被拉，血本無歸。


創業艱難，守業同樣也難。最低工資即將實施，加上高昂的租金，一些窮生意和小經濟肯定因此不能維持而結業，而大生意大經濟則因少了競爭而愈發壯大，使其進一步壟斷市場，結果是更多人要替大企業打工。除此以外，小經濟的沒落也會導致其他行業萎縮，例如筆者從事的會計業，很多小型會計師事務所的生意早以大不如前，但大型會計師行卻生意不絕。最近就有一位年青的同行，因抵受不住其小型事務所生意上的壓力而輕生，實在令人惋惜。

大生意大企業的確能創造很多財富和職位，但是香港過去之所以成功，全賴一眾中小企業。如果一個地方的經濟全掌握於一小撮大企業大商家手裡，大部份人都要為他們打工，這個社會絕對不會健康。

筆者不敢寄望政府會為小經濟創造有利於營商的環境，只要能少製造幾只像領匯和市建局的洪水猛獸，少攪幾項像最低工資般，既損害了營商環境但又不能全面保障打工仔的施政，已經是功德無量，造福人群。

文章來源：http://hkyaa.blogspot.com/2011/04/fight-bittermelon.html

&&&&&&&&

學歷Vs.工作經驗

最近在討論區的會計版內，經常有人問要如何進修，而目的普遍是希望藉此來加人工。

不知從何時開始，很多人相信「學歷愈高人工就愈高」。

這是一個錯覺，其實學歷只是每一個階段的門檻，人工高低（其實用事業發展來說比較適當）的最重要因素不在學歷而在工作經驗。我不知道其他行業是否一樣，但至少會計業是偏重經驗多於學歷。

我也經常為部門招聘人手，在看申請人的履歷時，我會很注重工作經驗的一欄，看看申請人過往的經驗是否和空缺的職責相配，甚至為公司及部門帶來益處。

至於學歷方面，只要能符合基本的入職要求就可以了。如果碰到一些經驗相當豐富但學歷未能符合入職要求的，也一樣會將申請放在考慮之列。

所以，每當有朋友問我要如何進修時，我必定反問他們的職業路向及目標是如何。沒有配合工作需要而盲目進修，其實比沒有進修來得更差。

眼見很多大學畢業生喜歡在畢業後立即報讀碩士課程，其實碩士課程最好還是在工作了若干年後才讀會比較好，因為沒有實際的工作經驗，很難可以印證所讀的理論，變成了紙上談兵，實際能學到的不會多。而且畢業後立即報讀碩士，除非有心在學術界發展，否則待碩士畢業後年紀已不輕，對職業發展會有一定的影響。

除了工作經驗外，一些個人能力例如溝通技巧，合作性，領導才能等也不能忽視，但最重要的還是心態，26歲中大碩士生領失業綜援的故事就是一例。幸運的是這位年輕人好像已想通並重燃鬥志。

&&&&&&&&

海南笑爺

如果喜歡吃海南雞飯的話，海南笑爺是一個不錯的選擇。此店在銅鑼灣的世貿中心開業，之後又在海運大廈開了一家分店，兩家我也幫襯過，食物水準和服務水平差不多，不過比較喜歡海運大廈的那一家，可能是地方稍為寬闊一點吧。

記得第一次在幫襯時，就已被他們提供的前菜所吸引，前菜是話梅番石榴，酸甜爽脆，即時令胃口大增。 他們的海南雞飯，較香港其他地方做的淡，沒有那份油膩的感覺，每次點這道菜，我們都會加錢要雞腿部份，雞香味鮮，肉質嫩滑，的確很好吃。雞飯還配以清雞湯及娃娃菜，清雞湯以茶壺來盛，可以等到喝時才倒出來，不會像其他食店那般用碗來盛，到喝湯時早已涼了大半；娃娃菜很鮮嫩，而且也做得清淡，適合在飯後吃。

除了海南雞飯外，他們的喇唦也做得不錯。我們不吃辣，所以點了清雞湯底，但坦白講不太好吃。再幫襯時點了個小辣的試試，發覺原來喇唦要辣在好吃，不知道是否我們不能吃辣，湯底喝時覺得有點「確」喉，但愈辣就愈想喝，最後內子和我都弄至熱氣，要喝廿四味降火。


另一道我們經常點的菜是沙嗲，小份的每客有六串，可以雞、豬、牛肉各兩串。個人來說，世貿中心店的雞肉沙嗲較好吃，而海運大廈的豬肉和牛肉沙嗲則較好。我們好沙嗲醬，每次都把醬沾過清光。


除了以上幾道菜外，也試過吃黑蘿蔔糕和清湯腩牛腩，前者味道太濃，後者則不過不失。




總體來說，這家店的水準仍然不錯。

&&&&&&&&

銷售流程的營運審計（Credit sales）之三

在《銷售流程的營運審計（Credit sales）之一》曾提及過，信貸政策的措施主要是Preventative Control，目的是去阻止問題發生或者減低發生的機會。對應收賬的管理，我們則多以Detective和Corrective Controls來處理，即是通過種種措施去偵測問題是否已經發生，並採取相應的措施去補救。

具體來說，應收賬的基本措施是定期的AR Aging Analysis（賬齡分析）配以相應的催收行動。 例如剛過了期的賬項，公司會向客戶發出催繳通知；賬項過了某一段期限的，公司會致電給客户跟進；過期很久的，公司會向客戶採取法律行動，或找收數公司代為追收欠款等等。

另外，有公司為了誘使客戶提早還款，會向客戶提供一些折扣優惠，例如本來數期是三十天的，如果客戶能提早在十五天內還款，客戶可享有賬項金額幾個巴仙的優惠。

要進一步減低客戶的信貸風險，普遍的做法是要求客户先支付訂金，當出貨就前必須將貨款付清或繳付至某個水平。如果是出口的話，因收款的風險大增，很多公司更要求客戶開出信用狀（Letter of Credit）來支付。另外，有公司會將應收賬賣掉或用以作為抵押去做借貸，但在香港並未算太普遍，而且其財務開支也不便宜。

如果是出口商的話，有公司則向香港出口信用保險局購買出口信貸保險以保障自己。因為出口商除了面對買家欠款的風險外，還有其他風險需要承擔，例如買家拒絕提貨，以及當地實施外匯禁制、貨品被禁入口、或者突然發生天災（例如最近的日本大地震）和革命（例如中東地區的茉莉花革命）等等。另外，出口信貸保險的保單也可以用作出口融資，公司以此可以增加流動資金。

在進行這方面的審視時，內審主要是查看相關部門，有沒有定期進行賬齡分析，及對過期未付的賬項按照程序進行催收。另外，內審也會從賬齡分析抽取樣本，看看公司有沒有對那些經常延遲還款的客戶收緊信貸。

至於應收賬的其他風險，比較值得一提的是撇賬及呆壞賬的撥備，這方面的風險主要是體現在財務報表的準確性。一般來說，公司應定期審視應收賬，並對一些不可能回收的賬項進行撇賬。另外，公司也應有一套政策去為呆壞賬做撥備。

不過，由於這方面External Auditor通常都會看得比較緊，除非他們或管理層特別要求，否則內部審計都只會簡單地看一看，甚至有時不看，避免大家的工作重複。

－－－－－－－－
上一篇文章：銷售流程的營運審計（Credit sales）之二
下一篇文章：銷售流程的營運審計（Credit sales）之四

&&&&&&&&

人何時才會醒悟？

曾經看過二月河其中一部講清朝皇帝的小說，忘記了是那一部，但當中某一章節就提及過，說皇帝怕嘈，所以太監們都要在夏天，把宮裡的所有知了（即是蟬）一隻一隻地黏走。夏天的知了成千上萬，小說中的主人翁驚嘆皇權是何等置高無上，世上就只有皇帝，才有此能力命人如此去做。

辛亥革命已過了一百年，帝制因革命而被推翻，但意想不到的是，在這個事事講求民主的時代，居然還有此等事情在香港發生！不過這次不是知了，而是木棉花！

http://cablenews.i-cable.com/webapps/news_video/index.php?news_id=357126

某政黨位於上水的地區執委，投訴木棉樹開花時，其棉絮影響居民生活，最難得的是康文署竟然「陪埋佢癲」，來個一不做、二不休，連花帶子通通斬光，涉及的不是一兩棵木棉樹，而是九十幾棵！

說起木棉樹，自少就知道它有個外號叫英雄樹，小時候住處的附近有一棵很高大的，每當這個季節，樹上就會開滿碩大無朋的木棉花，鮮紅艷麗，很是好看。而且過後就會結出果實來，果實徐徐掉在地上。每當路過，頑皮的我都會將這些果實當皮球來踢。

我也明白，棉絮飄揚的確是對某些人造成困擾，例如誘發呼吸道感染和鼻敏感，而且棉絮容易黏在剛洗好的衣物上，必然令附近的居民感到麻煩。可是，我們就可以以此為借口去傷害林木嗎？呼吸道感染和鼻敏感，我們可以配戴口罩；棉絮容易黏在衣物上，我們可以用一塊紗布遮蓋在洗濯好的衣物上，或者以紗布遮蓋窗戶，防止棉絮飄進屋內。其實還有很多其他的方法去減低其影響，問題是我們是否願意去做而已。

地球孕育萬物，人類只是其中一份子，要想繼續存活的話，就必需順應大自然，而不是企圖以人力去對抗之，更不應妄想去主宰萬物。

日本剛發生的地震、海嘯和核災，就足以證明，人類在大自然中其實是很渺小，我們何時才會醒悟？

&&&&&&&&

啊Q的工作態度

在工作上，從去年年初開始就一直忙到至今，手上幾個項目相繼完成，本來以為可以輕鬆一下，豈料又收到了老闆交託的新項目，而且也是和去年的那幾個項目一樣，自己像是白紙一張，甚麼經驗也沒有，需要自己去探索去研究，就像摸著石頭過河一樣。

面對這種工作壓力，有人會不願意接受，但我比較啊Q，認為老闆付工資給我學新事物，何樂而不為。

我是這樣想的，在公司的立場來看，新項目早晚也要完成，交託給我或是A君又或者B君，對公司來說都是一樣，沒有甚麼得著。

但在我的立場來看就不一樣，透過新項目我能「免費」學習到新東西，在坊間報讀卻要自己交學費，而且一手一腳邊學邊做，比起在課堂內紙上談兵來得實際。除了學習上有得著外，自己CV的工作經驗一欄也能亮麗一點，得益的是我嘛。

&&&&&&&&

銷售流程的營運審計（Credit sales）之二

繼續上一篇《銷售流程的營運審計（Credit sales）之一》的討論。

至於審計方面，最理想的是公司已有一個書面的信貸政策，這樣我們就可以先行審視政策是否已全面涵蓋上述的各項措施，並根據政策內的規定，查樣檢查相關人員是否依從規定來進行信貸管理。有些公司並沒有書面的信貸政策（這點已經是Audit finding），但已有一套慣常的程序，那麼內審就要先記錄整套程序，形式可以是System flowcharts或System Notes，視乎內審的內部要求。

很多時候， Auditee都不喜歡將慣常的程序形成書面政策，一來覺得麻煩，二來覺得費時失事，辛苦弄了出來卻甚少有人會看。其實在內審的角度來向，書面的政策很重要，因為它是建立有效溝通的第一步。當首次編寫政策時，各部門就有機會釐清各方在流程中的責任及問題所在，另外，當有新同事加入，書面政策又可以當成教材讓新人自行學習。再者，當出現爭駁或對某方面有疑問時，書面政策就可以變成依據。

另外，如上述所說，很多時信貸政策因前線銷售人員不肯合作關係，而未能有效執行。例如政策要求新客戶必須通過信用評估才能開單，但銷售人員往往覺得這個安排有礙業務開展，常以種種理由要求先開單，之後才補做信用評估。又例如當某客戶想落新訂單，但信用額以超過限額，銷售人員為了多做生意，又會要求公司特別處理。為了監管這一類特別情況，公司應設立一個例外情況的審批（Exceptional approval）機制，指明在那種情況下，那些信貸政策的要求可以暫時不執行，並且對這些情況做統計，用作日後檢討。舉個例子，客戶賬戶金額已超過信用額度，但他們又希望加單，如果超額是十萬元以內，財務總監的批准就可以，但只可以是一次性，但如果超額是十萬元以上，則需要董事的批准。

在審核時，我們應查看例外情況審批的統計，看看是否有濫用的情況出現。例如這種情況經常出現於某個客戶或某組銷售人員，我們就必需向管理層報告這個情況。

從以上各點中可以看得到，要信貸政策有效執行，管理層的取態和支持是至為重要。如果他們也認為生意額是重要過一切的話，就算內審多努力也是白費。

－－－－－－－－
上一篇文章：銷售流程的營運審計（Credit sales）之一
下一篇文章：銷售流程的營運審計（Credit sales）之三

&&&&&&&&

哪有老虎不吃肉

這篇文章是於今天《信報》年青有計的專欄內刊登。

--------

哪有老虎不吃肉 (作者: Bittermelon)

古語有云：「苛政猛於虎」，大意是說暴政比老虎更加兇惡。碰巧去年是虎年，想不到送虎迎兔才兩個月，猛虎又再來臨，不過這次既不是苛政也不是庚寅，而是通脹之虎（苦）。

導致今天出現通脹的原因有很多，除了因為美國兩次的量化寬鬆政策，弄致游資充斥市場，因而令資產價格大幅飆升外，最近日本還發生大地震、海嘯和核災，鄰近地區的糧食價格因而被搶高。 就以蔬菜為例，其價格因為日本本土的蔬菜受到核污染影響，他們不得不從鄰國大量輸入蔬菜，令到本來已上升了不少的菜價再度被推高。加上災後重建，幾乎可以肯定，日用品、建材、燃料等價格將會攀升。

在通脹的張牙舞爪下，港鐵宣布根據早前因兩鐵合併關係，和政府簽訂的協議來調升車票售價，有人認為港鐵在錄得大額盈利下仍然加價，是缺乏社會責任；更有趣的是，連那些當日有份批准兩鐵合併的尊貴立法會議員和政黨，也跑出來說港鐵的不是。今日的我打倒昨日的我，何其壯觀！

筆者認為，港鐵是上市公司，他們的宗旨必然是照顧股東的利益為大前提，就算其最大股東是港府，但若因政治壓力而不容許他們加價，對港鐵的小股東是極不公平的。上市公司就像一頭猛虎，生來就是賺錢和獵殺，要求港鐵不加價，與要求老虎不吃肉同樣天真可笑。

服務與利潤間的矛盾

要企業講社會良心，大前提必先是有利可圖。就港鐵而言，我們可以要求他們只講良心，把所有閘門拆掉，天天讓市民免費乘坐嗎？如果可以，那由誰去支付其營運費用？由政府承擔嗎？這即是意味由納稅人支付，而不是用者自付，那是否有欠公平？

作為一家上市公司，利潤必然是港鐵管理層最重要的表現指標之一，只要不出什麼大意外、大事故，一分鐘多開幾多班車，每班列車再走快幾多分鐘等的效率指標，相對上就變成不那麼重要了。所以，如果希望港鐵專注於照顧市民大眾利益，根本不應該將地鐵上市，更不應該將兩鐵合併，使其壟斷全港的鐵路交通網絡，將港鐵推向市民的對立面。

是次港鐵的例子就可以證明，將公營服務以商業模式來運作的話，服務水平和利潤之間的矛盾是無可避免的。港鐵的文化一向着重服務水平，所以這方面的矛盾不算太突出。可是在香港，由公營機構變身成比港鐵更兇惡的洪水猛獸比比皆是，領匯和市建局就是當中的佼佼者。

領匯也是上巿企業，早前向其租戶大幅加租，其中一個原因就是領匯管理層認為，現水平的租金和市場有一段差距。有人批評，領匯加租的舉動是無良，但是他們找錯了對象，要批評的不應是領匯，而是那些一手將領匯商業化並將其上市的人。

如果有看過領匯早期放在其網頁內的使命宣言，其中兩項就是「作為領匯管理人，我們會致力以市場為主導，不斷為資產增值」和「為投資者帶來可觀的回報」。可能是政治不太正確，又或者太過坦率吧，上述兩項的使命現已從網頁中刪除，而且還更換了漂亮又像人話的使命。

以「市場為主導」、「為投資者帶來可觀的回報」，這就是商業模式運作下企業的必然目標。所以，要求領匯「從良」不加租，這就等於與虎謀皮，不切實際。

港鐵和領匯是上市企業，要向股東負責，所以看重盈利實在是無可厚非，但市建局是法定的半官方機構，其作用應該是透過重建，去改善舊區居民的生活環境，可是他們不但與民爭利，更以天價賣樓去斂財，成為香港地產霸權的中堅分子。

市建局網頁內的理想是「為香港締造優質的城市生活，令我們的世界級都會充滿朝氣，成為更美好的家園」，但實際上，要擁有由他們興建的美好家園，就算是中產也會感到吃力，更何況一般普羅大眾？

公營私營何去何從

這幾隻老虎已噬慣了血，吃慣了肉，現在利用企業良心去要求它們去少吃點肉甚至茹素，是否有點不設實際？

有人認為我們可以考慮將他們收歸「港」有，並利用公營化這個牢籠，將猛虎畜養着。但不要忘記，「公營化」這三個字實在有點嚇人，因為凡是公營的，都給人守舊和虧損連連的印象，最後還會成為政府尾大不掉的財務負擔。

私營和公營都各有利弊，前者靠自由市場來監管，可惜太過着重利潤；後者可以做到重質而不須考慮利潤，但就難以去客觀地監管所用的分毫是否用得其所，物有所值。

其實港鐵在未上市前，其「鐵路和物業綜合發展」的融資和營運模式是一個頑為成功的例子，以物業收益來補貼興建和營運，問題只是在於應不應該將港鐵上市而已。

過去，公共服務私營化被視為靈丹妙藥，相信是時候檢討一下這個做法是否仍然合適，皆因我們都不希望製造更多的猛虎遺害人間。

文章來源：http://hkyaa.blogspot.com/2011/04/bittermelon.html

&&&&&&&&

如何翻譯「天地有正氣」

在《法官也是人》一文中提及過，原來「天地有正氣」這一句子可以翻譯成「There is justice in heaven and Earth」。與一位老外談起，他說只能大慨知道這句子的意思，但始終不明白正義與天和地有甚麼關係。

其實我想這是文化差異吧。先說「正氣」一詞，將它以翻譯Justice（正義、公平）似乎不太準確，但正氣究竟是甚麼呢？

在網上找了很久，比較具體的解釋在《澳門日報》中的專欄「筆雯集」中找到，意思是說：「內心活動使本性安適，外部舉措合乎義理。遵循事理而行，不受外界干擾，這就是正氣。」

另外，將天地翻譯成「Heaven and Earth」，在字面上看來沒有問題，但我們對「天地」的理解不只是簡單地講「天」和「地」，「天地」還包括天與地之間的萬物。

所以，將「天地有正氣」翻譯成「There is justice in heaven and Earth」看來不太合適，但自己的英文能力有限，實在想不出怎樣翻譯才好。

你們怎樣看呢？

註：昨天上訴庭駁回老公豬的上訴申請。

&&&&&&&&

銷售流程的營運審計（Credit sales）之一

上一篇文章《銷售流程的營運審計（前言）》簡單地介紹了銷售流程營運審計的幾個問題，並提及將會分別講Credit sales 和Cash sales的審計要點，這一篇先講Credit sales（賒賬銷售）。

貨物了出門但收不到錢，絕對可以用血本無歸來形容。在兩三年前的《警訊》就曾經報導過，有不法分子開了家空殼公司，並臨時租用了一個單位用作辦公室，在幾個月間不斷以「賒數」的形式大量訂購文具及辦公用品，最後就拉閘捲貨走人，一批供應商因而損失慘重。所以，賒數這一块風險非常高，管理不善的話輕則賠本，重則能令企業因周轉不靈而倒閉。

為了要減低這方面的風險，如何殷選客戶並給予信貸額度就至為重要。在這方面，公司應有專人（不能是銷售人員）為每個新客戶進行信貸評估，並根據評估的結果定出信貸額。信貸評估的做法大致都是要求客戶提供過去幾年的Audited financial statements，計算及評估一下客戶的財務狀況。另外，也有公司會要求客户提供咨詢人（例如客户的其他供應商）名單，由公司直接聯絡咨詢人以查詢其信貸狀況。

如果預計的生意額龐大，有些公司還會向Credit Agent購買客戶的Credit Report，以及派員到客戶處實地拜訪，乘機核實一下客戶的規模和營運狀況。

除了新客戶外，現有客戶的信貸狀況也應要不斷監察和定期審視，例如客戶過往的付款是否按時或經常延遲，退票是否發生過等等。所以，在收款的流程內應收集這些信息並進行統計，以供日後審視客戶的信貸狀況之用。另外，市場的消息也要密切留意，一旦傳出客戶有信貸問題，公司應有一個機制去評估情況，並決定是否收緊信貸。

當客戶累積的訂單超過信貸額時，公司應有一個制度去決定是否臨時加大客戶的信貸額，還是堅持客戶先支付部份賬項，才讓客戶下新訂單或至放貨。一般來說，給予臨時信貸額應由銷售以外的人員（例如財務）按制度來決定。

其實以上各要點就是信貸管理（Credit Management）的一部份。在工作過的大大小小企業當中，發覺要設計信貸管理不難，最困難的地方在於不能切實執行預早定下的信貸政策（Credit Policy）。不能執行的原因有很多，其中比較突出的是前線銷售人員不肯依從，甚至管理層利用影響力推翻信貸政策的決定（Management Override），又或者是例外情況的審批（Exceptional approval）機制被濫用。

以上的措施主要是在Credit Sales前應已作出的Preventative Control，即是說，這些措施的目的，主要是去阻止問題發生或者減低發生的機會。當貨物出了門或服務完成了後，應收賬便會形成。對應收賬的管理，我們則多以Detective和Corrective Controls來處理。這方面將會在另文再談。至於信貸政策的審視，將會在下一篇續談。

－－－－－－－－
上一篇文章：銷售流程的營運審計（前言）
下一篇文章：銷售流程的營運審計（Credit sales）之二

&&&&&&&&

悲哀不悲哀

前陣子在討論區看到一個帖，樓主（即是寫帖的人）呼籲每人寫一個會計人悲哀的故事，細看帖內列舉的所謂悲哀，不外乎是會計工作工資低，無錢又無樓，即使完成專業試成為了會計師，人工也只是萬幾元等。

先岔開話題，以為取得會計師資格人工就會高，其實這是美麗的誤會，會計師資格只是入場券，有了它人工不會因此而大幅增加，因為會計工作是講求經驗，學歷和資歷對工資的影響著實有限。

回到正題，工資低，無錢又無樓就是悲哀嗎？恕我不能認同，而且覺得將金錢作為工作上甚至人生唯一的成功指標，有這種想法才是悲哀。

舉個極端的例子，台灣前總統陳水扁有錢了吧，但他的下場如何？至於香港也有不少例子，例如老公豬和老婆豬，一個為了錢以致官司纏身，自己也說被社會人士憎厭唾罵，另一個死後也因為錢而給人大爆臭史，身故後也得不到安寧。

雖然我不算是工資高的那一群會計人，但早年就是為了「賺多個錢」而拋下妻子只顧工作，就算現在如何彌補，也不能抹走對她造成的傷痛。

一個會計人，有手有腳能自食其力，有何悲哀之理？無錢又無樓並不悲哀，但眼裡只看到錢的才是悲哀。

&&&&&&&&

花展以外的選擇

一年一度的花展，除了人多和欠新意外，今年居然還拒收一二毫硬幣以支付入場費，實在令我十分失望。其實現在正值春天，香港很多地方都開滿漂亮的花卉，某日路經九龍公園，就看到滿園都開遍了鮮花，色彩繽紛之餘，也沒有像花展那樣人山人海。 用手機隨意拍了幾幅，第一幅我忘記了是甚麼花，但第二幅我卻認得，是杜鵑。



以前在中學時期，我就讀的中學就種滿了杜鵑，每當到了這個季節，整個校園都開遍了不同顏色的杜鵑。而每當看到此花，就代表考試快要來了。
 

記得中六中七時，我是主修生物的。老師就叫我們每位同學採一兩朵，來為生物實驗堂做實習。在堂上除了學習解剖鮮花外，也要學會如何繪畫解剖圖。不知現在的母校如何呢？有機會要回去好好看看。

&&&&&&&&

銷售流程的營運審計（前言）

一直都很想寫這個題目，但每當動筆時就感到很吃力，因為涉及的範疇太廣，想講的東西也太多。無論如何，先概括地寫下這一篇，往後再深入地寫多些。

在設計銷售流程的營運審計時（Operational audit for sales process），除了要了解其風險外，也要注意審計的範圍，例如在看整個流程時，我們要從那裏開始，在那裏終止都要預早設計清楚。舉個例子，我們應由找客戶及出報價單開始，甚至追溯至由Marketing開始？還是應該由開出發票（Invoice）時才開始，追蹤至貨物出門時就終止？而且，我們應該連收錢這一块也應該要涵蓋？

決定銷售流程審計範圍並沒有標準，主要都是看管理層及Auditee Committee，或其審批的Annual audit plan中的需求。

審視銷售比較審視其他流程困難，除了因為涉及的東西有很多之外，不同的付款方法，其風險可以完全不相同，Credit sales（賒賬銷售）和Cash sales（現金銷售）就是一例。前者最大的風險是貨品已送出或服務已完成但卻收不到錢，後者則不必顧慮這點，但要顧及現金的安全，例如收到假鈔票或假信用卡，還有現金儲存、運送、入賬等等的問題。

另外，就算付款方法一樣，不同行業所面對的風險也不會一式一樣，所以其銷售流程也不盡相同。例如零售及服務業，食肆、一般商品銷售、珠寶、服飾、美容等等，他們雖然主要是Cash sales，有些側重於現鈔的交易（例如小食店收現鈔），有些則側重於電子貨幣（例如連鎖店以八達通及信用卡收取款項）。

再者，零售業通常都會推出不同的優惠來吸引顧客，例如現金券、折扣優惠券、買十送一、孖裝優惠、二日同行七折、全場八折、新貨九折等等，當中的控制方法就各式各樣，各施各法。

未來我將會以幾篇文章，來談談在進行Credit sales及Cash sales的營運審計時，應該要看的重點。

－－－－－－－－
下一篇文章：銷售流程的營運審計（Credit sales）之一

&&&&&&&&

吃得太遲－北海道牛奶軟雪糕

前言：這一篇文章其實在兩個月前已經寫好，但因有其他話題，所以安排至今天才發表。可是，日本剛受核幅射污染，不知道北海道的牛奶會否有影響。哎，世間實在太多變數，吃這雪糕時實在萬料不到可能是最後一次。原來人生除了「愛得太遲」外，還有「吃得太遲」。

－－－－－－－－

有一次在蔡瀾先生的文章內得知香港有北海道牛奶軟雪糕吃，在網上找了一下，原來是菓匠茶屋 Kasho Chaya的出品。

內子喜歡吃抺茶味，而我就怕抺茶味太濃太苦，喜歡吃牛奶原味。買的時候發覺原來可以雙拼，我們就點了一杯一起來試試。坦白講，單吃抺茶的那邊實在有點苦，但混和了牛奶味來吃就剛剛好。

本來對那個雪糕筒沒有甚麼期望，因為在香港無論大小雪糕店的雪糕筒都造得不好吃，但他們實在造得很出色，不單只脆，還雞蛋味十足。

一個軟雪糕賣24元實在有點貴，但其質量太好所以物有所值，愛吃雪糕的人來說絕對要試一試。

&&&&&&&&

淺談System development

某天IT部門的同事找我，說集團內某一家分公司找他，要求為他們安裝一套軟件及添置相關的設備。我對這家分公司的運作也略知一二，奇怪為甚麼他們要用這一類軟件，便問IT同事分公司的具體需求是甚麼，IT同事卻說分公司「不知道」。

聽了後我有點不快，因自己正埋首於急趕的工作，分公司連自己的需求也未清楚，就要求購買軟件？為免浪費時間，著IT同事先問個究竟再商討。

幾分鐘後IT同事再走過來，說分公司「真的」未有想過具體的需求，但見到另一家分公司正在使用這類軟件，「覺得」對他們也同樣有用，所以便找IT同事！我聽了後忍不住發火，即時叫他們好好想一想是否真的有此需要。

不論系統/軟件大小和平貴，在建立一套系統或安裝軟件前，用家的基本需求是最根本。就好像公司需要和客户聯絡，所以要配備電話和電郵系統以應付需求，而不是因為買電話和電郵，才去找客户吧！

其實不論企業大小，在決定添置IT系統和設備前，必先清楚用家的基本需求。之後，再按照需求尋找合適的系統或自行/找人開發。 如果是在外面購買現成的系統，那就要再考慮是否需要做個人化。但有些系統是不可能做個人化的，那麼可能要在用家的需求上將就一下。

如果是自行開發，所需時間通常比較長，所以要考慮用家能否等待，而且由公司內部找人做，在外面請供應商做，還是部分自己做，部分外判也要考慮。除了以上各點，成本，人力，和現有系统接軌和界面要求，以及將來擴展需要等等也要考慮，不能單憑一聲「覺得是好」就去做！

&&&&&&&&

難忍怒火

港人在菲律賓被脅持及被殺事件的死因聆訊開審，在聆訊過程中，我們得知菲律賓當局由當時營救人質，照顧生還者，以至事後的法證，驗屍，善後等等，都顯出菲律賓人的獨特民族性－得過且過。

我並不想歧視菲律賓人，但每次想到他們因這種性格而令數名香港人無端遇難，就禁不住心中的怒火。

有人可能會說，不論甚麼人種，總會有人是這樣的。我同意，但是在菲律賓，抱住苟且偷安的人比勤奮的多很多。在我認識的菲律賓舊同事及遇到過的菲律賓人當中，十位就有七八位是這樣。

有人可能說我的Population不能作準，好的，那麼就看回人質事件吧！除了那位當地導遊外，事發當日的談判專家、神鎗手、警察總長、馬尼拉市長，只要其中一位稍為上心一下，那幾位可憐的港人就可能不用無辜地死去。又再看看事後，在場的醫護人員、警察、法醫，以及菲國總統，出了這麼大的事（當然，在他們眼中可能只是小事），做事也只是馬馬虎虎，就足以證明，得過且過的菲律賓人不是少數。就以領隊謝廷駿為例，只要當時能獲得適當的急救，他就可能不用死！

一個這樣的國家，上下國民都是馬虎了事的，還能有甚麼希望？

再者，當初菲律賓政府承諾和配合死因庭的聆訊，可是呢？多位被傳召的證人不許來港，好了，特意到當地安排證人出席視像聆訊，本來承諾作供的證人又突然臨時不來，處處都顯得菲律賓政府輕視香港。

一向覺得，我們不應因菲律賓政府的無能和無禮，而抵制菲律賓傭工來港就業，當如今我也不得不認為，港府應此作為手段，向菲律賓政府還要顏色！

&&&&&&&&

如此母親

一批反對財政預算案的人士，在集會之後占據了馬路，最後受到警方強行清場，部份人被警方的胡椒噴霧所傷。先不論誰是誰非，單是其中一位母親的行徑，就實在令人憤怒。

她八歲的兒子中了胡椒噴霧，不即時為他清洗，而卻要他等待記者來拍照，畫面所見，等待記者歷時差不多一分鐘。初時不明白她為甚麼會這樣對待自己的兒子，但細心想了想，其可能的原因有二。

第一個原因可能是事件來得太突然，母親在手足無措下沒了主見，身邊的人（即那個公民黨成員曾某）說怎樣就怎樣。

第二個原因可能是母親一早已預料得到。所以想好了，一旦兒子受傷，就要找記者來做證。試想想，兒子突然受到傷害，有那個母親不會不顧一切而即時加以照顧？如果不是事前計劃好了，實在很難解釋這位母親的行徑。

我傾向相信是第二個原因，因為從畫面中所見，這位母親在兒子受傷後似乎頑冷靜，而且可能因自己也中了胡椒噴霧而頻頻喝水，可見不是因手足無措而沒了主見。



不管原因如何，身為人母但沒有盡力做好本份，是不是應向兒子所受到的傷害而道歉？

從來只有聽過，做母親的會不顧一切盡力保護孩兒，鮮有會聽到做母親的會推孩子到險景。憶及先母，她總是叮囑我們不要到人多擠迫的地方，因為常識告訴她多人的地方最容易發生意外。可是這為母親呢，竟然認為街頭抗爭是適合兒童參加的通識教育活動，更可讓兒子摸一下警察的防暴盾牌云云，哈！

將兒童獨留家中以可構成虐兒罪，現在這位八歲小孩更因家長的疏忽引致受驚，警方是否有責任主動介入調查，而保護這位小孩？

&&&&&&&&

請政府不要帶頭拒收一二毫

由康民署舉辦的香港花卉展覽，內子和我差不多每年都捧場。雖然明知新意欠奉，例如每年例必有一個鬰金香池，又或者由海洋公園、懲教署、土木工程署及國內城市等所搭建的花圃，但今年仍然購票入場湊湊熱鬧。

如往年一樣，內子和我都是到了展出場地才購票入場。為了方便職員不用找續，也為了使用一下積存以久的散銀零錢，我特地預先拿出了廿元紙幣一張，五元、二元、五毫及二毫硬幣各一枚，和一毫硬幣三枚，來支付二人的廿八元入場費。

滿以為自己做了好事，怎料售票員卻說不可以使用小額硬幣來付款，我以為自己聽錯所以呆在當場，售票員見狀，就說她可以收取五毫硬幣，但就絕不肯收下二毫和一毫硬幣。

商店拒收小額硬幣，雖然不情願但也明白，可是，連政府舉辦的活動也拒收小額硬幣，實在不情願也不明白。

既然連政府也拒收，那何不索性將它取消？

&&&&&&&&

待兔求魚的兩種心態

這篇文章於上星期五（11年3月11日）在《信報》年青有計的專欄內刊登。

--------

待兔求魚的兩種心態 (作者: Bittermelon)

今天想講兩個成語故事，先講關於農夫的。話說宋代有一位農夫，某天在田裏辛勤耕作之際，忽然有一只兔子跑過，可是卻「盲中中」地撞在樹下死掉，農夫不廢吹灰之力便拾起兔子，開心地回家做飯去。農夫食髓知味，心想與其要天天辛苦幹活，倒不如趁現在先「hea」一下，所以便放下田裏的粗活，每天坐在樹下，等待另一只兔子的來臨，讓他再次撿個便宜做美饌。

聰明的讀者當然預料得到結果，這位農夫只有白白浪費大好光陰，到了秋天人家享受收成，自己卻恨怨難返。這個故事講的就是「守株待兔」，除了比喻不知變通外，也嘲諷不勞而獲的想法。

第二個故事是關於孟子的。話說戰國時期，齊國的國君齊宣王冀圖以武力征服其他國家，他的客卿孟子見狀，就勸他放棄使用武力，並改以仁慈之法。孟子對齊宣王說：「大王如果用武力來征服天下，這就好像『緣木求魚』一樣，除了徒勞無功外，還可能對齊國造成禍害」。

孟子所講的緣木求魚，意思就是指爬到樹上去找魚，比喻方法用錯了，就算付出多少氣力，最後都沒有可能成功。

相信很多人都聽過這兩個成語故事，筆者不厭其煩地拿出來，主要是在接觸到的會計從業員當中，特別是比較年輕的一羣，大多都抱着「守株待兔」或者「緣木求魚」的心態，來面對自己的職業前景和路向。更可惜的是，他們並不意識到這是一個頗大的問題。

年輕人切忌守株待兔

已經不只一次聽到類似的言論，僱主給我1萬元，我就為他付出一萬元的勞力去工作，多一分的責任也休想我去承擔。更甚者是僱主給我一萬，我只為他付出八千元的勞力，而且還為了多出來的二千元沾沾自喜，認為自己賺了。

筆者既是別人的上司，也是老闆的下屬，所以也很明白兩者的心態和想法。做老闆的當然想付出小小收穫多多，做下屬的也不過但求能付出半斤的同時可以收回八両。但在大部分的情況下，老闆需要找人為他們工作，所以都會以合理的報酬來吸引和挽留人才。

雖然現今的職場還不至於人浮於事，但競爭卻很大，要升遷受人賞識，要鶴立雞群突圍而出，自己就必先要有所作為。你是老闆，眼見下屬「踢一踢」才肯「郁一郁」，你也沒有信心委以重任吧？

有人對此不以為然，認為先付或多付出卻未必一定有收成，做法何其「蝕底」。這種想法實在太過眼淺，在工作上付出多了但收入未必成正比，看來是吃大虧，但晉升的機會可能隨之而來，對前途自然是有所脾益。

就算日後未能晉升，付出了的其實是一種磨練，眼界、經驗、能力都增長了，還須懼怕日後與別人競爭？如果只着眼於眼前這些所謂蝕底而甘願放棄機會，對老闆而言是沒有損失的，因為他們可以另找人選，但自己卻平白失去機會，最終損失是誰？

與呆坐的農夫剛好相反，一些年輕的會計從業員都很積極地讀書考試。已取得學位的很努力去修讀碩士、博士課程，手執會計師資格的又馬不停蹄地去考取各類專業資格，為的是讓自己的履歷亮麗一點，希望藉此為自己增值並增加晉升的機會。

不知道由何時開始，在會計行業中就有這個錯覺，以為學歷和專業資格是升職加薪的關鍵。其實，這兩點只是僱主用人時的其中一個考慮因素，大部分僱主不會單以學歷及專業資格來決定同事的升遷，最重要的還是要看其工作能力、經驗、態度、合作性、溝通能力以及領導才能等等。

盲目進修何異緣木求魚

所以，盲目地去進修，就算是碩士、博士，如果進修的東西未能配合自己的需要，但又同時希望對職業發展有所幫助的話，這就正如孟子所說的緣木求魚一樣，爬到樹上找魚去，氣力白費但卻不可能成功。

對會計這一行來說，學歷及專業資格只是入場券，建議年輕的會計朋友，當取得基本的資格後，先多着眼於工作上的學習及管理技能的段練，看清自己的事業前路後，再選修適合自己職業發展的學歷和專業資格也不遲。

「待兔」、「求魚」各走極端，兩者都不可取，可惜的是抱有這兩種想法的年輕會計從業員卻大有人在。筆者在初出道時就是走錯了路去求魚，結果浪費了不少時間和氣力。筆者不寄望所有人都認同我的想法，但如果這篇文章能對一小部分會計人有所啟發，則甚感欣慰。

文章來源：http://hkyaa.blogspot.com/2011/03/bittermelon_11.html

&&&&&&&&

留家

某日午飯後路經清風街，看見一家食店還坐滿了食客，當時已經是二時半過後，心想還有那麼多人，這家食店的出品應該不會差到那裡去吧，下次有機會必定要試試。

年三十當天的上午和內子到維園逛年宵，我們還未吃東西，想起了這家店，本來打算試一試。可是我們實在來得太早，距離食店的營業時間還有一個小時，唯有打消試吃的念頭找別的地方去。

上幾個星期六剛巧途經附近，剛好又是午飯時間，內子和我便入內一試。這家食店名叫留家廚房 Kin's Kitchen。我們點了一個二人的午市套餐，可以在餐單中選兩個菜，並且每人有一碗老火湯，白飯和甜品。由於每樣菜也想試，挑選了很久才決定要了一客生煎鹹魚肉餅和蝦籽山根豆腐，菜來了以後又忍不住口，多叫了一客煙燻雞。

當日的老火湯是粉葛鯪魚赤小豆煲豬展，味道OK，而且上桌時湯仍保持得很熱。



生煎鹹魚肉餅很好吃，因為是煎的關係，鹹魚味特別香，而且肉餅脆口，沾些喼汁味道更佳。


蝦籽山根豆腐也很好吃，餸菜上來時舖滿了蝦籽，為平凡的山根和豆腐加上鮮味。


煙燻雞應該是此店的招牌菜之一，雞肉不算肥美，但煙燻味濃，將雞肉沾滿煙燻汁來吃很過癮。


飯後每人來一小碗腰果南瓜露，味香而且口感十分之滑，看來應該是用日本南瓜來造的。

此店的名字叫留家一點也沒有錯，因為有在家吃飯的感覺，不過只是指味道而言。無論如何，下次必來再來的。

&&&&&&&&